初级会计师

4.关于委派员工到国外提供咨询服务收取咨询费，依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元，下列税务处理方法，不符合法律规定的有( )。

A.委派员工到国外提供咨询服务征收营业税

B.委派员工到国外提供咨询服务不征收营业税

C.收取团体会员会费40000元，不征收营业税

D.个人会员会费10000元，不征收营业税

【参考答案及解析】

1.

【答案】AC【解析】营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。代售门票手续费应纳营业税=3000×5%=150(元)，所以选项BD错误。

2.

【答案】B

【解析】福利彩票手续费应纳营业税=5000×5%=250(元)。3.

【答案】D

【解析】培训班收入应纳营业税=(120000+8000)×3%=3840(元)。4.

【答案】A

【解析】经过国家主管部门批准的社会团体，依照社团章程规定收取的会费不征收营业税。委派员工到国外提供咨询服务征收营业税。

【例题3·不定项选择题】某公司(非房地产开发企业)转让一块已开发的土地，取得收入8000万元，已知取得该块土地支付的土地使用权出让金为2000万元，开发成本、开发费用合计为1000万元，支付的与转让土地有关的税金合计为500万元。

要求：根据上述资料，计算并回答下列有关问题。

1.关于土地增值税的扣除项目，下列表述正确的有( )。

A.取得该块土地支付的土地使用权出让金2000万元准予扣除

B.开发成本、开发费用合计为1000万元准予扣除

C.支付的与转让土地有关的税金500万元准予扣除

D.准予扣除项目合计为3000万元

2.该公司(非房地产开发企业)转让已开发土地的增值额为( )。

A.4500万元

B.5000万元

C.6000万元

D.8000万元

3.增值额与扣除项目的比率为( )。

A.250%

B.128.57%

C.171.42%

D.228.57%

4.应纳土地增值税( )。

A.1975万元

B.1725万元

C.2475万元

D.3475万元

【参考答案及解析】

1.

【答案】ABC

【解析】扣除项目=2000+1000+500=3500(万元)，所以选项D错误。

2.

【答案】A

【解析】增值额=8000-3500=4500(万元)。

3.

【答案】B

【解析】增值额与扣除项目的比率=4500/3500=128.57%。

4.

【答案】B

【解析】应纳土地增值税=增值额×50%-扣除项目金额×15%=4500×50%-3500×15%=1725(万元)。

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