中级会计师

参考答案及解析

1.

【答案】B

【解析】企业置存现金的动机主要有三个：交易性、预防性、投机性需求，现金属于流动性最强，盈利性最差的资产，所以企业置存现金的原因不可能出于收益性需要。

2.

【答案】D

【解析】企业确定现金存量的下限时，要受企业每日最低现金需要，管理人员的风险承受倾向等因素的影响。

3.

【答案】B

【解析】信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间，信用期越长，给予顾客信用条件越优惠。延长信用期对销售额增加会产生有利影响，与此同时应收账款、收账费用和坏账损失也会增加。

4.

【答案】A

【解析】在信用等级方面，目前主要有两种：一种是三类九等，即将企业的信用状况为 AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C 九等，其中AAA为信用最优等级，C为信用最低等级。另一种是三级制，即分为AAA、AA、A三个信用等级。

5.

【答案】B

【解析】企业应支付利息=80×12%×(8/12)=6.4(万元)

企业应支付的承诺费=20×0.5%+80×0.5%×(4/12)=0.23(万元)

企业应支付的利息和承诺费=6.4+0.23=6.63(万元)

6.

【答案】A

【解析】上限H=3R-2L=3×8000-2×1500=21000(元)，根据现金管理的随机模式，如果现金量在控制上下限之间，可以不必进行现金与有价证券转换。由于现有现金小于最高限，所以不需要投资。

7.

【答案】B

【解析】应收账款平均收现期=15×70%+30×30%×60%+42.5×30%×40%=21(天)

8.

【答案】C

【解析】贴现法是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，在贷款到期时借款企业再偿还全部本金的一种计息方法。

9.

【答案】C

【解析】发行短期融资券的条件比较严格。必须具备一定的信用等级的实力强的企业，才能发行短期融资券筹资。

10.

【答案】C

【解析】选项A、B、D与订货次数没有直接关系，属于固定成本;选项C与订货次数成正比。

11.

【答案】D

【解析】在确定应收账款信用期的过程中，需要运用的计算公式有：

(1)应收账款机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本率;

(2)应收账款平均余额=日赊销额×平均收现期。

12.

【答案】A

【解析】该项贷款的实际利率=15%/(1-15%)=17.65%。

13.

【答案】D

【解析】企业占用在流动资产上的资金，通常会在一年或一个营业周期内收回这是在说明营运资金的周期相对较短的特性，因此，选项D是正确的。

14.

【答案】A

【解析】销售额越不稳定，越不可预测，则投资于流动资产上的资金越高，以保证有足够的存货满足顾客的需要，因此，选项A的说法正确。

15.

【答案】C

【解析】存货功能是指存货在企业生产经营过程中所具有的作用，主要表现在以下几方面：(1)保证生产正常进行;(2)有利于销售;(3)便于维持均衡生产，降低产品成本;(4)降低存货取得成本;(5)防止意外事件的发生。

（责任编辑：xll）