中级会计师

历年考题解析

一、单项选择题

1.(2011年)2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。

A.135

B.150

C.180

D.200

【答案】A

【解析】本题考核日后期间未决诉讼结案的处理。账务处理如下：

借：预计负债　800

贷：以前年度损益调整　200

其他应付款　600

借：以前年度损益调整　200

贷：递延所得税资产　200

借：应交税费—应交所得税　150

贷：以前年度损益调整　150

借：以前年度损益调整　150

贷：盈余公积　15

利润分配—未分配利润　135

2.(2010年)甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾。无法偿还所欠甲公司2009年货款。下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是( )。

A.乙公司退货

B.甲公司发行公司债券

C.固定资产未计提折旧

D.应收丙公司货款无法收回

【答案】B

【解析】本题考核非调整事项的判定。选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项;选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项;选项D，尽管甲公司2010年才知道丙公司发生火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2009年，所以属于调整事项。

二、多项选择题

(2011年)下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有( )。

A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

【答案】ABD

【解析】本题考核日后事项的内容。资产负债表

日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。

三、计算分析题

(2010年)甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：

(1)2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。

2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。

要求：

根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。

根据调整分录的相关金额，填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。

(减少数以“-”表示，答案中的金额单位用万元表示)。

【答案】

(1)编制相关会计分录

①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：

借：预计负债　700

贷：其他应付款　500

以前年度损益调整　200

借：以前年度损益调整　50

贷：递延所得税资产　50

②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

借：以前年度损益调整　150

贷：利润分配—未分配利润　150

③调整盈余公积

借：利润分配—未分配利润　15

贷：盈余公积　15

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（责任编辑：xll）