中级会计师

参考答案

1

[答案]

(1)甲公司换入设备的成本

=500 000+100 000+5 000

=605 000(元)

借：固定资产 605 000

贷：主营业务收入 500 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000

银行存款 20 000(15 000+5 000)

②借：主营业务成本 410 000

存货跌价准备 10 000

贷：库存商品 420 000

(2)换入资产入账价值总额=190+10+10=210(万元)

设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例=50/(50+150) ×100%=25%

无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例=150/(50+150)×100%=75%

则换入设备的入账价值=210×25%=52.5(万元)

换入无形资产的入账价值=210×75%=157.5(万元)

借：固定资产——设备 52.5

应交税费——应交增值税(进项税额) 8.5

无形资产 157.5

长期股权投资减值准备 30

资本公积——其他资本公积　30

贷：长期股权投资 250

银行存款 28.5

(3)甲公司换入原材料的成本

=360 000-60 000=300 000(元)

借：原材料 300 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000

银行存款 9 000

贷：可供出售金融资产——成本 240 000

——公允价值变动 80 000

投资收益 40 000

借：资本公积——其他资本公积 80 000

贷：投资收益 80 000

2

[答案]

(1)计算甲公司换入各项资产的成本：

换入资产成本总额=200+300-20=480(万元)

长期股权投资公允价值所占的比例=336/(336+144)=70%

固定资产公允价值所占的比例=144/(336+144)=30%

则换入长期股权投资的成本=480×70%=336(万元)

换入固定资产的成本=480×30%=144(万元)

(2)编制甲公司有关会计分录：

①借：长期股权投资 3 360 000

固定资产 1 440 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 244 800

银行存款 　295 200

贷：主营业务收入 2 000 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 340 000

交易性金融资产——成本 　2 100 000

——公允价值变动 500 000

投资收益 　400 000(3 000 000-2 600 000)

②借：主营业务成本 1 500 000

贷：库存商品 1 500 000

③借：公允价值变动损益 　500 000

贷：投资收益 　500 000

(3)计算乙公司换入各项资产的成本：

换入资产成本总额=336+144+20=500(万元)

库存商品公允价值所占的比例=200/(200+300)=40%

交易性金融资产公允价值所占的比例=300/(200+300)=60%

则换入库存商品的成本=500×40%=200(万元)

换入交易性金融资产的成本=500×60%=300(万元)

(4)编制乙公司有关会计分录：

①借：固定资产清理 　1 400 000

累计折旧 　1 000 000

贷：固定资产 　2 400 000

②借：库存商品 　2 000 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　340 000

交易性金融资产——成本 3 000 000

贷：长期股权投资 　3 000 000

投资收益 360 000(3 360 000-3 000 000)

固定资产清理 　1 400 000

营业外收入——处置非流动资产利得 40 000(1 440 000-1 400 000)

应交税费——应交增值税(销项税额) 　244 800

银行存款 295 200

或者

借：库存商品 2 000 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 340 000

交易性金融资产——成本 　3 000 000

贷：长期股权投资 3 000 000

固定资产清理 1 440 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 244 800

投资收益 　360 000(3 360 000-3 000 000)

银行存款 　295 200

借：固定资产清理 　40 000

贷：营业外收入——处置非流动资产利得 40 000(1 440 000-1 400 000)

综合题

1

[答案]

(1)计算双方换入资产的总成本：

甲公司换入资产的总成本=610-30=580(万元)

乙公司换入资产的总成本=580+30=610(万元)

(2)计算双方换入的各项资产的入账价值：

甲公司的各项资产的入账价值：

换入的固定资产应分配的价值=230/580×580=230(万元)

换入的原材料应分配的价值=350/580×580=350(万元)

乙公司的各项资产的入账价值：

换入的库存商品应分配的价值=150/610×610=150(万元)

换入的交易性金融资产应分配的价值=200/610×610=200(万元)

换入的无形资产应分配的价值=260/610×610=260(万元)

(3)编制相关的会计分录：

甲公司的账务处理：

借：原材料 350

固定资产 230

应交税费——应交增值税(进项税额) 59.5

累计摊销 　100

无形资产减值准备 20

营业外支出——处置非流动资产损失 20

贷：主营业务收入 150

应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

交易性金融资产 　180

投资收益 20

无形资产 400

银行存款 4

借：主营业务成本 　100

贷：库存商品 　100

乙公司的账务处理：

借：固定资产清理 300

累计折旧 200

贷：固定资产 500

借：库存商品 150

应交税费——应交增值税(进项税额) 25.5

交易性金融资产 200

无形资产 　260

银行存款 　4

营业外支出——处置非流动资产损失 　70

贷：其他业务收入 　350

应交税费——应交增值税(销项税额) 　59.5

固定资产清理 　300

借：其他业务成本 300

贷：原材料 　300

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