初级会计师

第六节 车船税法律制度

六、应纳税额的计算

1．车船税各税目应纳税额的计算公式为：

乘用车、客车和摩托车的应纳税额=计税单位数量×适用年基准税额

货车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额=整备质量吨位数×适用年基准税额

机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额

拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额×50％

游艇的应纳税额=艇身长度×适用年基准税额

2．购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：

应纳税额=适用年基准税额÷l2×应纳税月份数

3．保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算。

七、税收优惠

下列车船免征车船税：

1．捕捞、养殖渔船。

2．军队、武装警察部队专用的车船。

3．警用车船。

4．依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

5．节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税。

6．临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

7．按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

8．依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

9．省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

八、征收管理

(一)纳税义务发生时间

车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。

(二)纳税地点

车船税由地方税务机关负责征收。车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

(三)纳税申报

车船税按年申报，分月计算，按年申报，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。

（责任编辑：xll）

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