中级会计师

参考答案

1.[答案]：BD

[解析]：本题考核担保的优先受偿顺序。同一财产法定登记的抵押权与质权并存时，抵押权人优先于质权人受偿。同一财产抵押权与留置权并存时，留置权人优先于抵押权人受偿。

2.[答案]：ABD

[解析]：本题考核货运合同当事人的权利义务。根据规定，两个以上承运人以同一运输方式联运的，与托运人订立合同的承运人应当对全程运输承担责任。损失发生在某一运输区段的，与托运人订立合同的承运人和该区段的承运人承担连带责任。承担连带责任，就是指债权人可以根据自己的意愿，找其中任意一个人承担责任。所以托运人找“总的承运人甲公司”也行，找“该区段的承运人乙公司”也行，一起找“甲公司与乙公司”也行。

3.[答案]：AB

[解析]：本题考核小规模纳税人的认定标准。从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在80万元以下，应认定为小规模纳税人。 另外，根据规定，所谓年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售的，包括免税销售额。

4.[答案]：ABD

[解析]：本题考核增值税的纳税地点。非固定业户销售货物或者应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

5.[答案]：ACD

[解析]：本题考核增值税税法的相关规定。增值税起征点的适用范围仅限于个人，对于销售货物的，起征点为月销售额2000～5000元,选项B的表述不正确。

6.[答案]：AD

[解析]：本题考核企业所得税税收优惠政策。选项B，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除;选项C，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

7.[答案]：ABCD

[解析]：本题考核境外所得已纳税款的抵免。根据规定，不属于可抵免境外所得税税额的项目包括

(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

(5)按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款

(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

8.[答案]：ABCD

[解析]：本题考核滥用市场支配地位的规定。经营者不得以排挤竞争对手为目的，以低于成本的价格销售商品。有下列情形之一的，不属于不正当竞争行为

(1)销售鲜活商品

(2)处理有效期限即将到期的商品或者其他积压的商品

(3)季节性降价

(4)因清偿债务、转产、歇业降价销售商品。

9.[答案]：ABC

[解析]：本题考核与关联方的交易。公司董事会对公司与关联方的交易作出决议时，该交易涉及的董事不得行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。

10.[答案]：ABD

[解析]：本题考核佣金与回扣的区别。回扣是商业贿赂的主要表现形式，是非法的，而佣金是合法的商业行为，因此选项A和选项D错误;回扣是在

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