中级会计师

参考答案

1

[答案]

(1)会计分录：

①借：在建工程 1 160

累计折旧 800

固定资产减值准备 40

贷：固定资产 2 000

②借：在建工程 300

贷：工程物资 300

③借：在建工程 　300

贷：库存商品 300

④借：在建工程 80

贷：原材料 80

借：在建工程 102.6

贷：应付职工薪酬——工资 90

——职工福利 12.6

⑤借：在建工程 167.4

贷：银行存款 　167.4

⑥借：固定资产 2 110

贷：在建工程 2 110

(2)2009年(改扩建后)应计提的折旧额=(2 110-10)×5/15×3/12=175(万元)

借：制造费用 175

贷：累计折旧 175

2010年应计提的折旧额

=(2 110-10)×5/15×9/12+(2 110-10)×4/15×3/12=665(万元)

借：制造费用 665

贷：累计折旧 665

2011年应计提的折旧额

=(2 110-10)×4/15×9/12+(2 110-10)×3/15×3/12=525(万元)

借：制造费用 525

贷：累计折旧 525

2012年应计提的折旧额=(2 110-10)×3/15×9/12+(2 110-10)×2/15×3/12=385(万元)

借：制造费用 385

贷：累计折旧 385

(3)2012年资产发生修理支出的账务处理

借：管理费用 5

贷：银行存款 5

(4)2012年恒通公司出售固定资产的账务处理

借：固定资产清理 　360

累计折旧 　1 750

贷：固定资产 　2 110

借：固定资产清理 　3

贷：银行存款 3

借：银行存款 468

贷：固定资产清理 　363

应交税费——应交增值税(销项税额) 68

营业外收入 37

2

[答案]

(1)借：在建工程 452

应交税费——应交增值税(进项税额)76.5

贷：银行存款 528.5

借：在建工程 　50

贷：原材料 50

借：在建工程 25

贷：工程物资 　25

借：在建工程 33

贷：银行存款 　33

借：固定资产 560

贷：在建工程 　560

(2)2009年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2=112(万元)

2010年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(万元)

(3)2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(560-112-179.2)-240=28.8(万元)

借：资产减值损失 　28.8

贷：固定资产减值准备 　28.8

(4)2011年度该设备计提的折旧额=240×2/3=160(万元)

(5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录

借：在建工程 80

累计折旧 　451.2

固定资产减值准备 28.8

贷：固定资产 560

(6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录

借：在建工程 　56

贷：银行存款 56

借：固定资产 136

贷：在建工程 136

(7)2012年修理支出的账务处理：

借：管理费用 　0.5

贷：银行存款 0.5

(8)2012年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8×9/12=11.25(万元)

2013年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8=15(万元)

处置时的账面价值=136-11.25-15=109.75(万元)

处置净损失=109.75-30-50+2=31.75(万元)

(9)编制2012年12月31日处置该设备的会计分录：

借：固定资产清理 　109.75

累计折旧 　26.25

贷：固定资产 136

借：银行存款 30

贷：固定资产清理 30

借：银行存款 50

贷：固定资产清理 50

借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

借：营业外支出 31.75

贷：固定资产清理 31.75

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（责任编辑：xll）