中级会计师

四.计算分析题

【答案】

(1)接受投资

借：工程物资 175.5(150×117%)

贷：实收资本 150(1000×15%)

资本公积——股本溢价 25.5

(2)更新改造

转入更新改造

借：在建工程 90

累计折旧 80

固定资产减值准备 30

贷：固定资产 200

支付改造项目款和领用本企业存货

借：在建工程 50

贷：银行存款 50

借：在建工程 41

贷：库存商品 23.5

原材料 17.5

借：在建工程 70

贷：工程物资 70

借：营业外支出 40

贷：在建工程 40

(3)自行建造

在建工程：

借：工程物资 300

应交税费——应交增值税(进项税额) 51

贷：银行存款 351

借：在建工程 320

贷：工程物资 240(300×80%)

应付职工薪酬 50

生产成本 30

完工结转：

借：固定资产 320

贷：在建工程 320

借：原材料 60

贷：工程物资 60

(4)出售设备结转账面价值

借：固定资产清理 70

累计折旧 120

固定资产减值准备 10

贷：固定资产 200

借：银行存款 58.5

贷：固定资产清理 50

应交税费——应交增值税(销项税) 8.5

借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

借：营业外支出 22

贷：固定资产清理 22

五、综合题

【答案】

(1)固定资产折旧年限的改变为会计估计变更，适用未来适用法，不调整前期已经计提的折旧额。所以应当将甲公司所做分录冲回。

借：累计折旧 5.5

贷：以前年度损益调整 5.5

(2)弃置费用的现值应当计入固定资产的成本，同时在资本化期间，未确认融资费用的摊销应当予以资本化同样计入固定资产成本。

弃置费用现值=2000/1.0620=623.61(万元)

更正会计分录：

借：在建工程 623.61

贷：预计负债 623.61

借：在建工程 858.51

贷：财务费用 858.51

借：固定资产 1482.12

贷：在建工程 1482.12

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