中级会计师

四、计算分析题

1. [答案]:

(1)编制购入该无形资产的会计分录

借：无形资产300

贷：银行存款300

(2)计算2001年12月31日该无形资产的账面余额

无形资产滩销额

=300/10*1/12+300/10*4=122.5(万元)

账面余额

=300-122.5=177.5

(3)编制2001年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录

借：营业外支出35.5

贷：无形资产减值准备35.5

(4)计算2002年12月31日该无形资产的账面余额

1997年12月31日该无形资产的账面余额=177.5-24=153.5(万元)

(5)编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录

借：无形资产减值准备11.8

贷：营业外支出11.8

(6)计算2003年3月31日该无形资产的账面余额

2003年1月至3月，该无形资产的摊销额=129.8/(12*4+11)*3=6.6(万元)

2003年3月31日该无形资产的账面余额=153.5-6.6=146.9(万元)

(7)计算该无形资产出售形成的净损益

该无形资产出售形成的净损益=出售价-无形资产账面余额=130-(146.9-23.7)=6.8(万元)(8)编制该无形资产出售的会计分录

借：银行存款130

无形资产减值准备23.7

贷：无形资产146.9

营业外收入6.8

2. [答案]:

(1)计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值

A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2320+300*80%=2560(万元)

(2)确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”

2002年4月1日为“股权转让日”。此处应注意在股权转让的法律中规定在支付收购价款

50%以上时才能确定“股权转让日”。

(3)计算A公司转让B公司股权形成的损益

A公司转让B公司股权形成的损益=股权收购价款-受资企业所有者权益*转让股份比例

=1500-3500*40%=100

(4)编制北方公司股权转让日的相关会计分录

借：长期股权投资-B公司(投资成本)1400(3500*40%)

-B公司(股权投资差额)100(1500-2800*50%)

贷：银行存款1500

(5)编制2002年末北方公司确认投资收益，摊销股权投资差额的会计分录

借：投资收益40(100*40%)

贷：长期股权投资-B公司(损益调整)40

借：投资收益 15

贷：长期股权投资-股权投资差额 100/5*9/12=15

(6)编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录

2002年12月31日长期股权投资账面余额=1400+100-15–40=1445(万元)

2002年12月31日长期股权投资预计可收回金额=1400(万元)

所以2002年12月31日应计提长期投资减值准备45万元

借：投资收益45

贷：长期投资减值准备45

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