初级会计师

四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号50至61信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

根据下述资料，分析回答题。

甲企业为居民企业，2014年度有关经济业务如下：

(1)产品销售收入800万元，销售边角收入40万元，国债利息收人为5万元;

(2)以产品抵偿债务，该产品不含增值税售价60万元;

(3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元;

(4)支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚款利息6万元;

(5)因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税1.7万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。

50

甲企业下列收益中计算企业所得税时，应计入收入总额的有(　　)。

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A.国债利息收入为5万元

B.产品销售收入800万元

C.销售边角收入40万元

D.以产品抵偿债务60万元

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

51

甲企业下列支出中，计算企业所得税时予以全额扣除的有(　　)。

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A.工资、薪金总额100万元

B.职工教育经费15万元

C.职工福利费15万元

D.工会经费1万元

参考答案：A,B,D

参考解析：

企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;职工福利费税前扣除限额=100 ×14%=14(万元)，实际发生额15万元超过了税前扣除限额，不能全额扣除。

52

甲企业下列支出中，计算企业所得税时不准扣除的是(　　)。

A.税收滞纳金4万元

B.银行罚款利息6万元

C.合同违约金5万元

D.支付法院诉讼费3万元

参考答案：A

参考解析：

税收滞纳金不得在税前扣除。

53

甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额是(　　)万元。

A.10-1.7-6=2.3

B.10-6=4

C.10+1.7=11.7

D.10+1.7-6=5.7

参考答案：D

参考解析：

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除。

根据下述资料，分析回答题。

赵某投资开办了一家餐饮服务企业(个人独资企业)，其自行核算的2014年度销售收入为1000000元，各项支出合计为800000元，应纳税所得额为200000元。2015年1月，经会计师事务所审计，发现有以下几项支出未按税法规定处理：

(1)赵某的工资费用120000元全部在税前扣除; (2)广告费140000元、业务宣传费80000元全部计入销售费用在税前扣除;

(3)业务招待费50000元全部计人管理费用在税前扣除。

54

赵某的工资费用应调整的应纳税所得额为(　　)元。

A.24000

B.60000

C.78000

D.120000

参考答案：C

参考解析：

投资者的工资不得在税前直接扣除，从2011年9月1日起投资者费用扣除标准每月为3500元。工资费用扣除限额;3500×12=42000(元)，应调增应纳税所得额=120000-42000=78000(元)。

55

广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为(　　)元。

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A.50000

B.70000

C.150000

D.220000

参考答案：B

参考解析：

个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=1000000×15%=150000(元)，应调增应纳税所得额=140000+80000-150000=70000(元)。

56

业务招待费应调整的应纳税所得额为(　　)元。

A.5000

B.30000

C.45000

D.50000

参考答案：C

参考解析：

个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%0。业务招待费×60%=50000×60%=30000(元)，销售(营业)收人×5‰=1000000×5‰=5000(元)，业务招待费扣除限额为5000元，应调增应纳税所得额=50000-5000=45000(元)。

57

王某2014年个人应纳税所得额为(　　)元。

A.200000

B.236000

C.393000

D.361000

参考答案：C

参考解析：

应纳税所得额=200000+78000+70000+45000=393000(元)。

根据下述资料，分析回答题。

甲公司于2014年3月10日与乙公司签订一份标的额为100万元的买卖合同，合同约定采用商业汇票结算方式。4月1日，甲公司按照合同约定发出货物，乙公司于4月10日签发一张见票后1个月付款的银行承兑汇票。5月5日甲公司向中国银行提示承兑并于当日获得承兑。5月10日甲公司在与丙公司的买卖合同中将承卖合同中将承兑后的汇票背书转让给丙公司，5月20日丙公司在与丁公司的买卖合同中将该汇票背书转让给丁公司，同时在汇票的背面记载“不得转让”字样。5月30日丁公司在与正达公司的买卖合同中将该汇票背书转让给正达公司。6月10日，持票人正达公司向中国银行提示付款，中国银行以“丁公司在背书转让时未记载背书日期”为由拒绝付款。正达公司于6月12日取得“拒付理由书”后，于6月20日向丁公司、丙公司、乙公司、甲公司同时发出追索通知，追索金额包括汇票金额100万元、逾期付款利息及发出追索通知的费用合计102万元。其中，丁公司以正达公司未在法定期限内发出追索通知、丧失追索权为由拒绝承担担保责任;丙公司以自己在背书时曾记载“不得转让”字样为由拒绝承担担保责任;甲公司以追索金额超出汇票金额为由拒绝承担担保责任;乙公司以正达公司应当首先向丁公司追索为由拒绝承担担保责任。

58

下列关于见票后定期付款的银行承兑汇票的表述中，正确的有(　　)。

A.见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票之日起1个月内向付款人提示承兑

B.见票后定期付款的汇票，承兑人应当在承兑时记载付款日期

C.付款人在承兑汇票时，不得附有条件;承兑附有条件的，所附条件不发生票据法上的效力

D.见票后定期付款的汇票,持票人应当自到期之13起10日内向承兑人提示付款

参考答案：A,B,D

参考解析：

承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

59

下列关于汇票背书的表述中，不正确的是(　　)。

A.背书日期未记载的，视为到期日前背书

B.背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力

C.背书时附有条件的，背书行为无效

D.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任

参考答案：C

参考解析：

背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。

60

下列关于票据追索权的表述中，不正确的是(　　)。

A.如果持票人不能出示拒绝证明、退票理由书的，将丧失对其前手的追索权;但是，承兑人或者付款人仍应当对持票人承担责任

B.未按照规定期限发出追索通知的，持票人将丧失对其前手的追索权

C.票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权

D.持票人对票据债务人中的一人或者数人已经开始进行追索的，对其他票据债务人仍然可以行使追索权

参考答案：B

参考解析：

未按照规定期限发出追索通知的，持票人仍可以行使追索权。因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由其承担该损失的赔偿责任，但所赔偿的金额以汇票金额为限。

61

对于银行承兑汇票，如果出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时，下列表述中，正确的有(　　)。

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A.承兑银行可以向持票人拒绝付款

B.承兑银行仍应向持票人无条件付款

C.对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之三计收利息

D.对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息

参考答案：B,D

参考解析：

银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

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