中级会计师

五、综合题

1. [答案]

(1)

①

借：应收账款 1170

贷：主营业务收入 1000

应交税金——应交增值税(销项税额) 170

借：主营业务成本 800

贷：库存商品 800

②

借：银行存款 468

贷：库存商品 340

应交税金——应交增值税(销项税额) 68

待转库存商品差价 60

借：财务费用 3 【(418-400)÷6=3】

贷：待转库存商品差价 3

③

借：银行存款 351

贷：预收账款 351

④

借：银行存款 1076.4

贷：应收账款 1076.4

借：主营业务收入 80

应交税金——应交增值税(销项税额) 13.6

贷：应收账款 93.6

⑤

借：发出商品 7200

贷：库存商品 7200

⑥

借：银行存款 23.4

贷：预收账款 23.4

借：劳务成本 70

贷：应付工资 70

借：预收账款 23.4

贷：主营业务收入 20

应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4

借：主营业务成本 70

贷：劳务成本 70

⑦

借：银行存款 585

贷：其他业务收入 500

应交税金——应交增值税(销项税额) 85

借：其他业务支出 460

贷：原材料 460

⑧

借：银行存款 765

贷：无形资产 602

应交税金——应交营业税 38

营业外收入 125

⑨

借：银行存款 80

长期投资减值准备 45

贷：长期债权投资 105

应收利息 5

投资收益 15

⑩

借：应收补贴款 60

贷：补贴收入 60

借：银行存款 60

贷：应收补贴款 60

?

借：管理费用 4

贷：坏账准备 4

借：管理费用 4

贷：存货跌价准备 4

借：投资收益 6

贷：短期投资跌价准备 6

借：营业外支出 20

贷：在建工程减值准备 20

借：固定资产减值准备 10

贷：营业外支出 10

?

应交所得税=【(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+14+6+20+8+4+9+56)】×33%=66(万元)

借：所得税 66

贷：应交税金——应交所得税 66

(2)填表：

利润表(简表)

编制单位：甲公司 2003年12月 单位：万元

项目本月数

一、主营业务收入940

减：主营业务成本870

主营业务税金及附加56

二、主营业务利润14

加：其他业务利润40

减：营业费用8

管理费用18

财务费用12

三、营业利润22

加：投资收益9

补贴收入60

营业外收入125

减：营业外支出10

四、利润总额200

减：所得税66

五、净利润137

2. [答案]

(1)

借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 6100

贷：银行存款 6100 (+1分)

借：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 50 (6100-24200×25%=50)

贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 50 (+1分)

(2)

借：应收股利 150 (600×25%=150)

贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 150 (+1分)

借：银行存款 150

贷：应收股利 150 (+1分)

(3)

借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 950 (3800×25%=950)

贷：投资收益 950 (+1分)

借：投资收益 5 (50÷10=5)

贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)

(4)

借：投资收益 16.75 (67×25%=16.75)

贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 16.75 (+1分)

(5)

借：投资收益 475 (1900×25%=475)

贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 475 (+1分)

借：投资收益 5

贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)

(6)

减值准备=5000-【(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)】=1398.25

借：投资收益 1398.25

贷：长期投资减值准备 1398.25 (+2分)

(7)

借：长期股权投资——乙公司(股权投资准备) 250

贷：资本公积 250 (+1分)

(8)

借：银行存款 5400 (6000×90%=5400)

贷：预收账款 5400 (+1分)

(9)

借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 250 (1000×25%=250)

贷：投资收益 250 (+1分)

借：投资收益 5

贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)

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