中级会计师

四、计算分析题

(本类题共10分，每小题5分)

1. 某国有商业企业1998年度商品销售收入为820万元;国债利息收入4万元;处置固定资产净收入76万元。全年商品销售成本470万元;按规定缴纳的增值税为奶万元，城市维护建设税6.30万元，教育费附加 2.70万元;发生营业费用59.55万元;管理费用40万元，其中，提取职工工会经费1.40元，职工福利费11.20万元，职工教育经费 120万元;赞助当地一足球队6万元;缴纳税收滞纳金2万元。该企业其他有关资料员示，1998年全年发放的已计入当期损益的职工工资及各种奖金80万元。税务部门核定的计税工资总额为70万元。该企业适用33%的所得税税率。

要求：

(1)许多该企业1998年度会计利润并列出计算过程。

(2)分步计算纳税调整的各项增加额及减少额并列出计算过程。

(3)计算该企业1998年度应纳所得税额并列出计算过程。

(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)

2. 其企业1998年来自境内的所得为1419万元，其中包括购买企业债券利息收入9万元，购买国债利息收入13万元;来自境外的所得为300万元，该所得已在境外按25%的税率缴纳了所得税。 该企业采用分国(地区)不分项抵扣法计算抵扣所得税，境内适用的所得税税率为33%。

要求：

(1)计算该企业1998年境内所得应纳所得税额并列出计算过程。

(2)计算该企业1998年境外所得应补缴的所得税额并列出计算过程。

(3)计算核企业应纳所得税总额并列出计算过程。

(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)

五、简答题

(本类题共10分，每小题5分)

1. 合伙企业的概念与设立条件是什么?

2. 外国合营者设立中外合资经营企业时，以实物出资应符合的条件和以工业产权或专有技术出资应符合的条件是什么?

六、综合题

(本题10分)

华威房地产股份有限公司(以下简称华威公司)注册资本为人民币2亿元。公司于1997年1月建成高档写字楼一座，一部分房间留作本公司办公用房，一部分用于市场销售。留作本公司办公用房的部分价值为人民币8000万元。1997年1月华威公司通过保险经纪人科华保险咨询公(以下简称科华公司)提供中介服务，将公司自用办公用房作为标的，与中银财产保险公司(以下简称中银公司)签订了财产保险合同，保险金额为人民币6000万元。合同签订后，华威公司向科华公司支付保险中介服务费2万元。

1997年2月，华威公司与扬帆水上运动器材公司(以下简称扬帆公司)签订为期3年的房屋租赁合同，出租办公用房3个单元。

1998年2月，华威公司又将已出租给杨帆公司的房屋出售给康远实业公司(以下简称康远公司)。

1997年3月5日，华威公司与玉环国际投资公司(以下简称玉环公司)签订房屋销售合同，将该写字楼用于市场销售的部分全部售出，合同金额为人民币9000万元。1997年3月10日，玉环公司将购房款9000万元一次付清。在该项房屋销售业务中，依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，在计算土地增值税增值额时，可扣除项目的金额为 6502 .30万元(未含有关税金)。(已知该项房产销售适用的土地增值税税率为30%后业税税率为5%、城市维护建设税税率为7%、购销合同印花税税率为万分之三，教育费附加按3%征收。)

由于房地产市场不景气，华威公司1998年度发生无法弥补的经营亏损，亏损总额为人民币7000万元。某股东据此请求召开临时股东大会。华威公司决定于1999年4月10日召开临时股东大会，并于3月20日在报纸上刊登了向所有股东发出的会议通知。通知确定的会议议程包括以下事项：

(1)选举更换部分董事，选举更换董事长。

(2)选举更换全部监事。

(3)更换公司总经理。

(4)就发行公司债券作出决议。

(5)就公司与另一房地产公司合并作出决议。

在股东大会上，上述各事项均经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过。

要求：

(1)华威公司是否应向科华公司的保险经纪服务支付服务费?为什么?

(2)当华威公司的投保房屋因发生地震受到损害时，假定损失额为4000万元时，华威公司可得到多少保险赔偿?假定损失额为7000万元时，华威公司可获取多少保险赔偿?为什么?

(3)华威公司将已出租给杨帆公司的房屋又出售给康远公司是否合法?康远公司作为房屋的新所有人，有无权力解除原华威公司与扬帆公司签订的房屋租赁合同?为什么?

(4)华威公司发生经营亏损后，在股东请求时，应否召开股东大会?为什么?

(5)计算华威公司在向玉环公司出售房屋的业务中，应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，以及签订房屋销售合同应缴纳的印花税，并列出计算过程。

(6)计算华威公司向玉环公司出售房屋应缴纳的土地增值税，并列出计算过程。

(7)华威公司在临时股东大会的召集、召开过程中，有哪些与法律规定不相符的行为?

(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)

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（责任编辑：xll）