中级会计师

四、计算分析题 (本类题共2题，其中，第1小题10分，第2小题12分：共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)1995年至2003年度有关业务资料如下：

(1)1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元(其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元;资本公积为30000万元;盈余公积为6000万元;未分配利润为500万元)。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。

1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：

①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。

②以1995年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增4股，计4000万股。

1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。

(2)1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。

(3)1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为3假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补;

②除前述事项外，其他因素不予考虑。

要求：

(1)编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。

(2)编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。

(3) 编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。

(4)编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。

(5)计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。

(6)计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。

(7)编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。

(“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)

2.甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于20×1年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换债券。

该可转换债券期限为5年，票面年利率为3%。自20×2年起，每年1月1日付息。自20×2年1月1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元,不足转为1股的部分以现金结清.

其他相关资料如下:

(1)20×1年1月1日,甲公司收到发行价款50400万元,所筹资金用于某机器设备的技术改造项目.该技术改造项目于20×1年12月31日达到预定可使用状态并交付使用.

(2)20×2年1月1日,该可转换债券的50%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清.

假定：①甲公司对债券的溢价采用直线法摊销;②每年年末计提债券利息和摊销溢价;③20×1年该可转换债券借款费用的80%计入该技术改造项目成本;④不考虑其他相关因素。

要求:

⑴编制甲公司发行该可转换债券的会计分录.

⑵计算甲公司20×1年12月31日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价.

⑶编制甲公司20×1年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。

⑷编制甲公司20×2年1月1日支付可转换债券利息的会计分录。

⑸计算20×2年1月1日可转换债券转为甲公司普通股的股数。

⑹编制甲公司20×2年1月1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。

⑺编制甲公司20×4年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。

⑻编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金及利息的会计分录。

(“应付债券”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)

（责任编辑：xll）

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