中级会计师

四、计算分析题

1.答案：

(1)借：利润分配---提取法定盈余公积 40

---提取法定公益金 20

贷：盈余公积——法定盈余公积 　40(400×10%)

——法定公益金 20(400×5%)

(2)借：利润分配——应付普通股股利 300

贷：应付股利 300

(3)借：资本公积 　4000

贷：股本 　4000

(4)借：利润分配——未分配利润 3142

贷：本年利润 3142

(5)按照税法规定，亏损后5年内可以用税前利润弥补亏损，2002年已经超过了5年的时间范围，因此2002年应交所得税=600×33%=198(万元)

借：所得税 198

贷：应交税金 198

借：本年利润 　198

贷：所得税 198

借：本年利润 　402

贷：利润分配——未分配利润 　402 (600-198)

(6)未弥补亏损=[500(95年年初未分配利润)+400(95年净利润)-60(计提的盈余公积)-300(分配的现金股利)]-3142(96年的亏损)+(200+300+400+500+600)(5年税前利润弥补亏损)+402(第6年税后利润弥补)=-200(万元)(亏损)

(7)借：盈余公积——法定盈余公积 　200

贷 ：利润分配——其他转入 200

2、 答案：

(1)借：银行存款 50400

贷：应付债券——可转换债券(面值) 　50000

应付债券——可转换债券(溢价) 400

(2)01年计提的利息=50000×3%=1500(万元)

01年摊销的溢价=400÷5=80(万元)

(3)借：在建工程 1136 [(1500-80)×80%]

财务费用 284

应付债券——可转换债券(溢价)　80

贷：应付利息 　1500

(4)借：应付利息 　1500

贷：银行存款 　1500

(5)转换的股数=25000÷10=2500(万股)

(6)借：应付债券——可转换债券(面值)　25000 (50000×50%)

应付债券——可转换债券(溢价)　160 [(400-80)×50%]

贷：股本 2500

资本公积 22660 (倒挤)

(7)借：财务费用 710

应付债券——可转换债券(溢价)　40 (400×50%/5)

贷：应付利息 　750 (25000×3%)

(8)借：应付债券——可转换债券(面值)　25000

应付利息 750

贷：银行存款 　25750

（责任编辑：xll）