初级会计师

14.根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有( )。

a.缴纳的增值税税额

b.缴纳的消费税税额

c.缴纳的营业税税额

d.缴纳的所得税税额

15.根据我国《营业税暂行条例》的规定，营业税的纳税地点是( )。

a.纳税人从事运输业务，应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税

b.纳税人转让土地使用权，应当向其土地所在地主管税务机关申报纳税

c.纳税人转让商标权，应当向其机构所在地主管税务机关申请纳税

d.纳税人销售房屋，应当向房屋所在地主管税务机关申报纳税

16.根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目包括( )。

a.城市维护建设税

b.教育费附加

c.因自然灾害损失而由保险公司赔偿的部分

d.违法经营被没收财产的损失

17.根据我国《增值税专用发票使用规定》，下列选项中，企业填开增值税专用发票的时间正确的有( )。

a.采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天

b.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天

c.采用赊销结算方式的，为合同约定的收款日期的当天

d.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天

18.根据我国《票据法》的规定，银行汇票上的( )不得更改，否则银行汇票无效。

a.出票日期

b.收款人名称

c.金额

d.付款人名称

19、根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有( )。

a预算单位专用存款账户

b临时存款帐户

c个人存款账户

d一般存款账户

20.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税收强制执行措施包括( )。

a.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

b.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

c.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

d.依法拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

三、判断题

1.企业法定代表人超越权限订立的合同，在相对人不知其越权的情况下合同成立有效。( )

2.在会计工作的交接过程中，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面存在的问题，也不对其承担法律责任。( )

3.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。( )

4.城镇土地使用税只对国内企业、单位和个人开征，对外商投资企业、外国企业和外籍个人不征收。

5.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间，可以不办理纳税申报。( )

6.纳税人自产自用的应税消费品，均应于移送使用时缴纳消费税。 ( )

7.纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。( )

8.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，均应缴纳企业所得税。( )

9.根据《银行卡业务管理办法》的有关规定，发行银行卡的主体为商业银行(不包括外资银行、合资银行)，并须经过中国人民银行的批准。( )

10.出票人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。( )

四、简答题

1. a公司向b公司购买一批货物，于8月20日签发一张转账支票给b公司用于支付货款，但a公司在支票上未记载收款人名称，约定由b公司自行填写，b公司取得支票后，在支票收款人处填写上b公司名称，并于8月26日将该支票背书转让给c公司。c公司于9月1日向付款银行提示付款。已知，a公司在付款银行的存款足以支付支票金额。

要求：根据上述情况和《票据法》的有关规定，回答下列问题：

(1)a公司签发的未记载收款人名称的支票是否有效?简要说明理由。

(2)在b公司背书转让过程中，谁是背书人?谁是被背书人?

(3)a公司签发的支票能否向付款银行支取现金?简要说明理由。

(4)付款银行能否拒绝向c公司付款?简要说明理由。

2.税务机关对新达科技公司进行2004年度的纳税检查时，发现以下情况：

(1)新达科技公司的注册地和税务登记地均在北京市。2004年4月份为了公司的经营方便将从北京市税务局领取的发票拆开，将一部分空白发票带到石家庄分公司作为营业使用，在石家庄市开票。

(2)新达科技公司在异地开票时，采用各联次金额不一次复写的方式，账面累积少计收入80万元，导致少交营业税4万元，少交所得税25万元。各项少交税金之和占企业全年应纳税额的15%.

(3)新达科技公司在开具发票的发票联上加盖了公司的公章

要求：根据我国《税收征收管理法》的规定，分析说明宏达商贸公司的上述行为有哪些错误?依法如何处理?

3 2004年4月，a市财政局派出检查组对市属某国有机械厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：

(1)2003年8月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。

(2)2003年10月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。

要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。

五、综合题

a 企业为了控制合同风险，明确规定其法定代表人郭某对外签订合同的最高限额为200万元。2004年4月1日，郭某在一次商品交易会上，为了抓住稍纵即逝的商机，代表a企业与b企业签订了一份250万元的买卖合同，b企业并不知道郭某违反了a企业的内部规定。按照买卖合同的约定，由a企业在2004年6月5 日前向b企业提供货物，b企业收到货物后的10天内支付货款250万元。

2004年6月1日，a企业按照合同约定完成全部货物的生产，6月2日 a企业有确切证据得知b企业经营状况严重恶化，可能无力支付250万元的货款。6月5日，b企业要求a企业提交货物，遭到a企业的拒绝，a企业要求b企业提供担保。b企业请求c企业为保证人，c企业担保的价值为250万元。

6月30日，a企业与c企业签定了保证合同，双方在保证合同中约定，c企业的保证方式为连带保证，但双方未约定保证期间和保证担保的范围。

7 月1日，a企业按照合同约定向b企业提交了全部货物。b企业接到货物后，对标的物的数量和质量未提出异议，但由于经营状况不佳，7月10日(支付货款的最后期限)无力支付货款。2005年3月1日，a企业要求c企业承担保证责任，c企业表示拒绝。a企业于是请求人民法院判定c企业履行保证责任。

要求：根据上述情况，分析回答下列问题：

(1)a、b两个企业签定的买卖合同是否有效?为什么?

(2)a企业在2004年6月5日是否可以中止履行合同?为什么?

(3)在a、c企业的保证合同中，c企业的保证期间是什么?

(4)在a、c企业的保证合同中，c企业的保证范围是什么?

(5)c企业拒绝履行保证责任的理由是否成立?为什么?

一、单项选择题

1.答案：b

【解析】本题考核诉讼时效期间的计算，诉讼时效期间，均从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算。

2.答案：c

【解析】本题考核特殊诉讼管辖，根据规定，因票据纠纷提起诉讼的，由票据支付地或被告住所地的人民法院管辖。

3.答案：a

【解析】本题考核个人独资企业的事务管理。法律规定：个人独资企业的投资人对受托人或被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人;受托人或被聘用的人员超出投资人的限制与善意第三人的有关业务交往应当有效。

4.答案：b

【解析】本题考核合伙企业和合伙人的债务清偿的法律规定。根据《合伙企业法》的规定：⑴合伙企业中某一合伙人的债权人不得以该债权抵销对合伙企业的债务;

⑵合伙人个人负有债务，其债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利;

⑶合伙人个人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人只能以其从合伙企业中分取的收益用于清偿，债权人也可依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。因此，b项是正确的。

5.答案：d

【解析】本题考核股票和公司债券的法律特征，股票和公司债券都属于有价证券。但它们有不同的法律特征：

(1)代表的关系不同，债券形成的是债权债务关系，股票形成的是股权关系;

(2)债券的本金可到期退还，而股款不能随时退还;

(3)股票的风险比公司债券大;

(4)债券的持有人在公司解散或破产的情况下，优先于公司股东得到债务清偿。

因此，本题不正确的选项为d。

6.答案：b

【解析】本题考核发行公司债券的条件，发行公司债券的条件之一是股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币6000万元。

7.答案：c

【解析】本题考核执行董事的相关规定，有限责任公司不设董事会的，执行董事为法定代表人。

8.答案：b

【解析】本题考核撤销合同的效力问题，根据规定，被撤销的合同，自合同订立之日起没有法律约束力。

9.答案：b

【解析】本题考核要约的生效时间，根据规定，要约到达受要约人时生效。

10.答案：c

【解析】本题考核增值税的纳税义务发生时间，采用赊销方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。

11.答案：d

【解析】本题考核小规模纳税人的增值税计算，根据规定，商业企业小规模纳税人的征收率为4%，因此，应纳税额=88192÷(1+4%)×4%=3392元。

12.答案：c

【解析】本题考核增值税发票的开具范围，增值税一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、提供应税劳务以及应当征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。

13 答案：b

【解析】本题考核代收代缴消费税的计算，酒厂代收代缴消费税 =(2+0.15+0.4)万元÷(1-10%)×10% = 2833(元)

14. 答案：c

【解析】本题考核营业税中扣缴义务人的规定，个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以“受让者”为扣缴义务人。

15.答案：c

【解析】本题考核营业税的征税范围，营业税征收范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。

16.答案：d

【解析】本题考核预提所得税的税率，根据规定，预提所得税税率为10%。

17. 答案：d

【解析】本题考核业务宣传费的税前扣除，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，包括未通过媒体的广告性支出，在不超过销售(营业)收入5‰的范围内，可据实扣除。准予在税前扣除的业务宣传费=2000×5‰=10万元

18.答案：b

【解析】本题考核票据提示付款期限的相关规定，根据规定，银行汇票自出票日起1个月内提示付款;支票的提示付款日期自出票日起10日;银行本票自出票日起最长不超过2个月提示付款;商业承兑汇票的提示付款日期为票据到期日的10日内。

19.答案：a

【解析】本题考核票据出票的概念，出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。

20.答案：b

【解析】本题考核银行本票的提示付款期限，根据规定，银行本票的提示付款日期为出票日起2个月内。

二、多项选择题

1.答案：ac

【解析】本题考核民事责任的形式，根据规定，当事人承担民事责任的形式包括停止侵害、排除妨碍等，而管制是当事人承担刑事责任的形式，罚款是承担行政责任的形式。

2.答案：ab

【解析】本题考核个人独资企业解散清算的财产清偿顺序，根据规定，个人独资企业解散的，财产应当按照下列顺序清偿：所欠职工工资和劳动保险费用;所欠税款;其他债务。

3.答案：abc

【解析】本题考核个人独资企业的债务清偿。

(1)个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在5年内未向债务人提出偿债要求的，该责任消灭。因此，ac不符合法律规定。

(2)个人独资企业的投资人在申请企业设立登记时，明确以家庭共有财产作为个人出资的，应依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。因此，b不符合规定。

4.答案：bcd

【解析】本题考核需经全体合伙人一致同意的事项，根据规定，合伙人之间转让其财产份额只需要通知其他合伙人。

5.答案：abcd

【解析】本题考核有限责任公司监事会的职权，其职权包括：

①检查公司财务。

②对董事、经理执行公司职务中违反法律法规或者公司章程的行为进行监督。

③当董事和经理的行为损害公司的利益时，要求董事和经理予以纠正。

④提议召开临时股东会。

⑤公司章程规定的其他职权。

6.答案：abcd

【解析】本题考核公司对外报送财务会计报告的签字人范围，根据规定，企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。

7.答案：abc

【解析】本题考核上市公司终止股票上市的情形，上市公司有下列情形之一的，由国务院证券监督管理机构决定终止其股票上市：(1)公司不按规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，经查实后果严重的;(2)上市公司具有重大违法行为，经查实后果严重的;(3)上市公司的股本总额、股权分布等发生变化，不再具备上市条件，在短期内未能消除的;(4)公司最近3年连续亏损，在限期内未能消除的;(5)公司决定解散的;(6)公司被行政主管部门依法责令关闭的;(7)公司被依法宣告破产的。

8.答案：bc

【解析】本题考核无效合同的情形，根据规定，一方以欺诈、胁迫或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同属于可撤销合同。如果损害了国家利益，则属于无效合同。显失公平的合同属于可撤销合同。

9.答案：ab

【解析】本题考核违约金和定金的有关规定，根据规定，当事人即约定违约金，又约定定金的，一方违约的，对方可以选择适用违约金或者定金条款，但是违约金与定金不能并用。

10.答案：abd

【解析】本题考核要约不得撤销的情况，根据规定，下列情况不得撤销要约：

(1)要约人确定了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销;

(2)受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同作了准备工作。

选项c，在受要约人未作出承诺前，要约可以撤销。

四、简答题

1.【答案】

(1)a公司签发的未记载收款人名称的支票有效。根据《票据法》的规定，收款人名称并非支票的绝对必要记载事项，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。

(2)在b公司背书转让过程中，b公司是背书人，c公司是被背书人。

(3)a公司签发的支票不能向付款银行支取现金，根据《票据法》的规定，转账支票只能用于转账，而不能用于支取现金。

(4)付款银行可以拒绝向c公司付款可以，根据《票据法》的规定，支票的提示付款期限为自出票日起10日。本案中，该支票的出票日为8月20日，c公司于9月1日向银行提示付款，已经超过了法定的提示期限，因此银行可以拒绝付款。

2.【答案】

(1)发票拆开携带到异地使用错误。根据规定，任何单位和个人未经税务机关批准，不得拆开使用发票，更不得转借、转让、代开发票。

(2)开票时采用采用各联次金额不一次复写的方式，导致企业少计收入，其行为属于偷税，且偷税数额超过1万元，偷税额占应纳税额的比例超过10%，已构成偷税罪。应依法追回所偷税款，并追究主要责任人的刑事责任。

(3)开具的发票应该加盖财务印章或者发票专用章，该公司加盖公司公章的做法是不符合法律规定的。

3.【答案】

(1)会计张某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。根据《会计法》的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交接管人员。没有办理交接手续的，不得调动或者离职。

(2)销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期满，对于其中未了结的债权债务的原始凭证不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务为止。

五、综合题

【答案】

(1) a、b两个企业签订的买卖合同有效。根据《合同法》的有关规定，企业法人的法定代表人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限的以外，该代表行为有效。在本案中，b企业并不知道a企业的法定代表人郭某超越了内部权限，因此郭某的代表行为有效，买卖合同成立有效。

(2)a企业有权在 6月5日行使不安抗辩权，中止履行合同。根据《合同法》的有关规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有下列情况之一的，可以中止履行：(1)经营状况严重恶化;(2)转移财产、抽逃资金，以逃避债务;(3)丧失商业信誉;(4)有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形。在本案中，由于a企业有确切证据证明b企业经营状况严重恶化，因此a企业有权根据《合同法》的规定行使不安抗辩权，中止履行合同，要求对方提供担保。

(3)根据《担保法》的有关规定，保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。在本案中，主债务的履行期届满之日为7月10日，所以保证人c的保证期间为2004年7月11日—2005年1月10日。

(4)根据《担保法》的有关规定，c企业保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。

(5) c企业拒绝履行保证责任的理由成立。根据《担保法》的有关规定，在合同约定的保证期间或者法律规定的保证期间，债权人未对债务人提起诉讼、申请裁定的(适用于一般保证)，或者未要求保证人承担保证责任的(适用于连带保证)，保证人免除保证责任。在本案中，c企业的保证期间为2004年7月11日—2005 年1月10日。债权人a直到2002年3月1日才要求连带保证人c承担保证责任，已超出了保证期间，c的保证责任免除。因此，c企业拒绝履行保证责任的理由成立。

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