初级会计师

10.甲公司因流动资金周转困难，于2011年11月1日与乙公司签订一项销售合同，根据合同约定，甲公司向乙公司销售A产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为70万元，当日发出商品并收到货款。同时与乙公司签订协议约定，甲公司应于2012年7月1日以124万元的价款回购该批商品。则该业务对甲公司2011年营业利润的影响金额为【D】万元。

A.37 B.30 C.24 D.-6

【答案解析】:售后回购业务形成融资交易的不满足收入确认条件，不能确认收入。售价与回购价的差额应在回购期内分期确认为财务费用，故该项业务对甲公司2011年营业利润的影响金额=-(124-100)÷8×2=-6(万元)。

11.下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是【D】。

A.安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入;安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

B.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

C.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入

D.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入

【答案解析】:宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

12.下列关于收入确认的表述中，错误的是【A】。

A.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

B.采用视同买断代销方式在受托方取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利均与委托方无关时，委托方应在发出商品时确认收入

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

D.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，销售方通常不应确认收入

【答案解析】:合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

13.远大公司和岳华公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年12月1日，远大公司委托岳华公司销售100件商品，协议价为每件100元(不含增值税)，该商品的成本为80元。代销协议约定，岳华公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与远大公司无关，商品已经发出，货款已经收到，则远大公司在2010年12月1日应确认的收入为【B】元。

A.11 700 B.10 000 C.8 000 D.0

【答案解析】:因为题目条件指出受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，说明其风险和报酬已转移，所以其在发出商品时应按协议价确认收入。远大公司在2010年12月1日的会计处理为：

借：银行存款 11 700

贷：主营业务收入 10 000

应交税费——应交增值税(销项税额 ) 1 700

借：主营业务成本 　8 000

贷：库存商品 　8 000

14.下列关于分期收款销售商品收入的确认中，说法正确的是【C】。

A.分期收款销售商品发出商品时不应确认收入

B.分期收款销售商品应于收到最后一笔款项时确认收入

C.分期收款销售商品应按照商品的公允价值或未来应收金额的现值来确认收入

D.分期收款销售商品应于每期收到款项时分别确认收入

【答案解析】:分期收款销售商品在满足收入确认条件时，按照商品的公允价值或未来应收金额的现值一次性来确认收入。

15.甲公司销售新型家电产品A，如果顾客购买6个月内出现问题的话，可以无条件退货。2011年4月1日，甲公司销售给乙公司A产品2000件，每件产品100元(不含增值税)，甲公司当日收到货款，并发出商品。甲公司适用的增值税税率为17%。由于A产品是新产品，所以无法估计其退货率。下列关于甲公司确认收入的说法中正确的是【C】。

A.甲公司2011年4月1日应将库存商品转入主营业务成本

B.甲公司2011年4月1日应确认收入20万元

C.甲公司应于退货期满时再按照实际销售量确认收入

D.如果2011年6月顾客退货10件，则应冲减原已确认的收入

【答案解析】:对于无法估计退货率的商品销售，企业应于退货期满时确认收入。

16.2011年2月1日，甲公司委托乙公司销售商品300件，商品已发出，每件成本为800元，合同约定乙公司应按每件1 000元对外销售，并按照协议约定售价收取售出商品5%的手续费。2011年2月31日，乙公司对外实际销售200件，开出增值税专用发票注明的价款为200 000元，增值税税额为34000元，款项已收到，乙公司向甲公司开具代销清单，则甲公司2月份需确认的收入金额为【C】元。

A.300 000 B.240 000 C.200 000 D.10 000

【答案解析】:甲公司应在收到代销清单时确认收入，按照实际对外售出商品的售价来确认收入，故甲公司应确认的收入为200 000元。

17.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，下面的账务处理不正确的是【C】。

A.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本的金额确认提供的劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本

B.已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按照已发生的劳务成本结转成本

C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，同时按照已经发生的劳务成本确认收入

D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入

【答案解析】:已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入 。

18.甲公司2011年3月1日签订一项建造合同，合同金额为1100万元。该合同为固定造价合同，签订合同时预计合同总成本为1000万元。工程于2011年5月1日开工，预计2013年3月完工。甲公司2011年实际发生成本320万元，结算合同价款400万元;2012年实际发生成本640万元，结算合同价款580万元。由于工资调整及材料价格上涨等原因，2012年年末预计合同总成本上升为1200万元。2012年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为【C】万元。

A.100 B.80 C.20 D.0

【答案解析】:2012年12月31日完工进度=(320+640)÷1 200=80%，甲公司对该合同应确认的预计损失=(1 200-1 100)×(1-80%)=20(万元)。

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