中级会计师

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已知A公司销售当季度收回货款55%，下季度收回货款40%，下下季度收回货款5%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款10万元，第四季度销售的应收账款18万元，则下列说法正确的有(　)。(不考虑增值税)

A.

上年第四季度的销售额为40万元

B.

上年第三季度的销售额为200万元

C.

第一季度收回的期初应收账款为28万元

D.

上年第三季度销售的应收账款10万元在预计年度第一季度可以全部收回

参考答案：A,B,D

参考解析：

(1)本季度销售有1-55%=45%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度销售额的45%为18万元，上年第四季度的销售额为18÷45%=40(万元)，其中的40%在预算年度第一季度收回(即第一季度收回40×40%=16万元)，5%在预算年度第二季度收回(即第二季度收回40×5%=2万元);(2)上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款55%，在上年的第四季度收回40%，到预算年度第一季度期初时，还有5%未收回(数额为10万元)，因此，上年第三季度的销售额为10÷5%=200(万元)，在预算年度第一季度可以全部收回。所以，预算年度第一季度收回的期初应收账款=16+10=26(万元)。(参见教材第71-72页)

【该题针对“业务预算和专门决策预算的编制”知识点进行考核】

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下列关于企业财务管理内容之间的关系的说法中，正确的有(　)。

A.

投资和筹资的成果都需要依赖资金的营运才能实现

B.

收入与分配影响着筹资、投资、营运资金和成本管理的各个方面

C.

企业所筹措的资金只有有效地投放出去，才能实现筹资的目的

D.

成本管理贯穿于投资、筹资和营运活动的全过程

参考答案：A,B,C,D

参考解析：

企业财务管理包括筹资管理、投资管理、营运资金管理、成本管理、收入与分配管理。这五部分内容是相互联系、相互制约的。筹资是基础，离开企业生产经营所需的资金筹措，企业就不能生存与发展;而且公司筹资数量还制约着公司投资的规模。企业所筹措的资金只有有效地投放出去，才能实现筹资的目的，并不断增值与发展;而且投资反过来又决定了企业需要筹资的规模和时间。投资和筹资的成果都需要依赖资金的营运才能实现，筹资和投资在一定程度上决定了公司日常经营活动的特点和方式;但企业日常活动还需要对营运资金进行合理的管理与控制，努力提高营运资金的使用效率与效果。成本管理则贯穿于投资、筹资和营运活动的全过程，渗透在财务管理的每个环节之中。收入与分配影响着筹资、投资、营运资金和成本管理的各个方面，其来源是企业上述各方面共同作用的结果，同时又会对上述各方面产生反作用。(参见教材第3-4页)

【该题针对“(2015年)企业财务管理目标理论”知识点进行考核】

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可转换债券的面值为1000元，发行价格为1100元，转换比率为20，下列说法中不正确的有(　)。

A.

转换价格为55元/股

B.

每张可转换债券可以转换为50股普通股

C.

转换价格为50元/股

D.

每张可转换债券可以转换为20股普通股

参考答案：A,B

参考解析：

转换比率是指每一张可转换债券在既定的转换价格下能转换为普通股股票的数量，转换比率=债券面值÷转换价格，所以20=1000/转换价格，转换价格=1000/20=50(元/股)。(参见教材118页)

【该题针对“(2015年)可转换债券”知识点进行考核】

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与银行借款相比，下列各项中，属于发行债券筹资特点的有(　)。

A.

资本成本较高

B.

一次筹资数额较大

C.

扩大公司的社会影响

D.

募集资金的使用限制较多

参考答案：A,B,C

参考解析：

发行公司债券的筹资特点：一次筹资数额大、募集资金的使用限制条件少、资本成本负担较高、提高公司的社会声誉。(参见教材98页)

【该题针对“(2015年)发行公司债券”知识点进行考核】

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如果甲企业经营杠杆系数为1.5，总杠杆系数为3，则下列说法正确的有(　)。

A.

如果销售量增加10%，息税前利润将增加15%

B.

如果息税前利润增加20%，每股收益将增加40%

C.

如果销售量增加10%，每股收益将增加30%

D.

如果每股收益增加30%，销售量需要增加5%

参考答案：A,B,C

参考解析：

因为经营杠杆系数为1.5，所以销售量增加10%，息税前利润将增加10%×1.5=15%，因此选项A正确;由于总杠杆系数为3，所以如果销售量增加10%，每股收益将增加10%×3=30%，因此选项C正确;由于财务杠杆系数为3/1.5=2，所以息税前利润增加20%，每股收益将增加20%×2=40%，因此选项B正确;由于总杠杆系数为3，所以每股收益增加30%，销售量增加30%/3=10%，因此选项D不正确。(参见教材135-139页)

【该题针对“(2015年)杠杆效应”知识点进行考核】

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