初级会计师

参考答案及解析

1.

【答案】C

【解析】选项A：非居民也有可能是营业税的纳税人，在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人;选项B：单位或者个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务，不征收营业税;选项D：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(简称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(简称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人。

2.

【答案】B

【解析】选项A：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为属于增值税的混合销售，应当征收增值税;选项C：对单纯销售移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，应当征收增值税;选项D：集邮商品的生产和调拨应当征收增值税。

3.

【答案】B

【解析】邮局销售邮票和报刊发行收入都要缴纳营业税，应纳营业税、城建税及教育费附加=(20+50)×3%×(1+5%+3%)=2.27(万元)。

4.

【答案】C

【解析】选项AB：按照“销售不动产”税目征收营业税;选项D：不征收营业税。

5.

【答案】C

【解析】选项A：金融机构的存款收入不作为计税依据，不征收营业税;选项B：金融机构的出纳长款收入不作为计税依据，不征收营业税;选项D：保险公司的摊回分保费用不征收营业税。

6.

【答案】D

【解析】选项A：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额作为营业额;选项B：纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款;选项C：纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。

7.

【答案】B

【解析】选项A：广告的播映属于“服务业—广告业”税目的征税范围;选项C：有线电视台收取的“初装费”属于“建筑业”税目的征税范围;选项D：出租文化场所属于“服务业—租赁业”税目的征税范围。

8.

【答案】A

【解析】选项B：个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税;选项C：个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，差额征收营业税;选项D：个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税(请注意：不足5年的，不再区分普通住房与非普通住房，这是新政策的关键点)。

9.

【答案】B

【解析】选项A：纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，为收到预收款的当天;选项C：纳税人将不动产无偿赠送他人的，为不动产产权转移的当天;选项D：营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

10.

【答案】D

【解析】选项A：城市维护建设税没有自己独立的征税对象，它以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据;选项B：城市维护建设税实行地区差别税率，分为7%、5%和1%三档税率;选项C：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，但不包括纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款。

11.

【答案】C

【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。应纳营业税、城市维护建设及教育费附加=(5+1+10+6)×20%×(1+7%+3%)=4.84(万元)。

12.

【答案】B

【解析】自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。应纳营业税=25-1.7=23.3(万元)。

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（责任编辑：xll）