初级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年会计职称考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

三、应纳税额的计算的典型例题

【例题·单选题】(2010年)某外籍专家甲在中国境内无住所，于2009年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元;另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为4800/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为1375，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为(　)元。

A.31750

B.43750

C.44250

D.56750

『正确答案』C

『答案解析』外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)。

【例题·单选题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元;自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税(　)。

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1320元

『正确答案』B

『答案解析』(1)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。

(2)应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)+450×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=924(元)

【例题·单选题】王某从2009年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元;7月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。王某2009年出租房屋应纳个人所得税(　)元。

A.2480元

B.1820元

C.1260元

D.1320元

『正确答案』B

『答案解析』应纳个人所得税=[每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%(出租住房10%)=[3000-800(修缮费)-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820(元)。

【例题·单选题】某演员王某进行演出，取得出场费40 000元，其应纳的个人所得税是(　)

A.7 600

B.8 000

C.9 600

D.10 000

『正确答案』A

『答案解析』适用的税目：劳务报酬所得。应纳税所得额=40 000×(1-20%)=32 000(元);应纳税额=32 000×30%-2 000=7 600(元)。

提示：劳务报酬所得

(1)每次收入≤4000元：应纳税额=(每次收入-800)×20%

(2)每次收入>4000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%

(3)每次劳务报酬所得额>20000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

劳务报酬所得适用的速算扣除数表

级数	每次应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过20000元的	20	0
2	超过20000—50000元的部分	30	2000
3	超过50000元的部分	40	7000

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（责任编辑：中大编辑）