中级会计师

参考答案

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[答案]

(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。

资料(1)中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。

(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

资料(1)调整分录：

借：以前年度损益调整 950〔(2 000-100)×50%〕

贷：应收账款 950

借：发出商品 800(1 600×50%)

贷：以前年度损益调整 800

借：应交税费——应交所得税 37.5〔(950-800)×25%〕

贷：以前年度损益调整 37.5

资料(2)调整分录：

借：以前年度损益调整 　1 000

贷：预收账款 　1 000

借：库存商品 780

贷：以前年度损益调整 780

借：应交税费——应交所得税 55(220×25%)

贷：以前年度损益调整 55

资料(3)调整分录：

借：以前年度损益调整 20

贷：长期股权投资减值准备 20

借：递延所得税资产 　5(20×25%)

贷：以前年度损益调整 5

(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。

资料(2)中相关日后事项属于调整事项的有：①、②。

(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。

资料(1)调整分录：

借：以前年度损益调整 　300

应交税费——应交增值税(销项税额) 51

贷：应收账款 　351

借：库存商品 　240

贷：以前年度损益调整 　240

借：应交税费——应交所得税 15(60×25%)

贷：以前年度损益调整 15

资料(2)调整分录：

借：以前年度损益调整 　120

贷：坏账准备 　120

借：递延所得税资产 30

贷：以前年度损益调整 30

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