中级会计师

13、甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币;6月1日的市场汇率为1欧元= 10.32元人民币;6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为()万元人民币。

A、-10

B、15

C、25

D、35

正确答案：D

14、企业在编制合并财务报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是( )。

A、无形资产

B、短期借款

C、应付债券

D、管理费用

正确答案：D

解析：选项ABC，应当按照资产负债表日的即期汇率折算;利润表中的收入、费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

15、M公司的境外子公司编报报表的货币为美元。母公司本期期末汇率为1美元=7.40元人民币，平均汇率为1美元=7.50元人民币，该企业利润表和所有者权益变动表采用平均汇率折算。资产负债表中“盈余公积”期初数为150万美元，折合人民币1 215万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”为155万美元，则本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额应该是( )万元人民币。

A、2 377.5

B、346.5

C、147.9

D、1 276.50

正确答案：A

解析：本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额=1 215+155×7.50=2 377.5(万元人民币)。

16、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2010年4月10日，甲公司向美国某公司出口商品，价款为300万美元，交易时未收到价款，确认为应收款项;当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2010年5月12日，甲公司收到货款300万美元并存入银行，当日即期汇率为1美元=6.78元人民币。2010年6月30日，即期汇率为1美元=6.77元人民币。甲公司因该外币应收账款在2010年第二季度发生的汇兑损失为( )万元人民币。

A、3

B、12

C、9

D、6

正确答案：D

17、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2009年3月20日, 该公司自银行购入240万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元=7.00元人民币, 当日市场汇率为1美元=6.95 元人民币。2009年3月31日的市场汇率为1美元=6.96 元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为(　) 万元人民币。

A、9.60

B、12.00

C、7.20

D、14.40

正确答案：A

解析：本题考查的是外币兑换的问题。外币兑换业务在当时就会产生汇兑损益。所以2009年3月所产生的汇兑损失=购入时产生的汇兑损失+期末调整时产生的汇兑损失=240×(7.00-6.95)-240×(6.96-6.95)=9.60(万元人民币)。

18、下列选项中，说法错误的是( )。

A、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

B、企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算

C、外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额

D、外币兑换业务不会产生汇兑损益

正确答案：D

解析：选项D，因银行外币买入价或卖出价与当日即期汇率有差额，因此外币兑换业务一般都会产生汇兑损益。

19、交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，对于折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入的会计科目是(　)。

A、公允价值变动损益

B、财务费用

C、营业外支出

D、营业外收入

正确答案：A

20、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。20×9年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。20×9年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。20×9年6月30日，即期汇率为1美元=6.78元人民币。甲公司因该外币应收票据在20×9年第二季度产生的汇兑损失为(　)万元人民币。

A、14

B、10

C、4

D、8

正确答案：B

21、M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.80元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.87元人民币。2月28日的市场汇率为1美元=6.84元人民币，货款将于3月3日收回。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为( )万元人民币。

A、0.30

B、0.20

C、1.2

D、-1.2

正确答案：D

22、国内甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月5日以每股6港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.1元人民币，款项已支付。2010年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股6.5港元，当日汇率为1港元=1.05元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )元人民币。

A、2 250

B、0

C、-1 000

D、1 000

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