中级会计师

 

四、简答题

1、

【正确答案】：(1)外方合营者向丙公司转让股份的行为不符合法律规定。根据规定，合营一方向第三方转让其全部或部分出资的，须经合营他方同意，并报审批机构批准，向登记机关办理变更登记手续

(2)外方投资者不同意董事长与副董事长均由中方担任的观点符合法律规定。根据规定，中外合营者的一方担任董事长的，由他方担任副董事长。

(3)董事会的召开不符合法律规定。根据规定，合营企业召开临时董事会必须有1/3以上的董事提议，且应有2/3以上的董事出席会议。

(4)外方投资者提出方案中，有以下内容不合法：

①外方拟定每年先行收回投资的支出部分计入合作企业成本错误。外方合作者只有在合作企业的亏损弥补后，方能收回投资。

②合作期满固定资产的处理方式错误。凡约定外方合作者在合作期内先行收回投资的，合作期满后，合作企业的固定资产应无偿归中方投资者所有。

2、

【正确答案】：(1)C公司擅自将自己承包的工程再分包给D公司的行为无效。根据《合同法》规定，禁止分包人将其承包的工程再分包。教材P269.

(2)A公司以在建商品楼作为借款的抵押担保有效。根据《担保法》规定，正在建设的房屋或其他建筑物可以抵押，当事人办理了抵押物登记手续，抵押有效。教材P239.

(3)B公司享有的受偿权利更为优先。根据法律规定，建设工程承包人建设工程的价款就该工程折价或者拍卖的价款优先受偿。在本题中，尽管甲银行可以对商品楼行使抵押权，但B公司对该商品楼的受偿权优先于甲银行的抵押权

3、

【正确答案】：(1)销售收入

3200-460=2740(万元) 教材P356.

(2)销售费用

①广告费的扣除限额=2740×15%=411(万元)，发生的390万元可全部扣除，不用调整

②三新技术开发费用加计扣除=48×50%=24(万元)

③业务招待费：销售(营业)收入的5‰=2740×5‰=13.7(万元)

发生额的60%=13×60%=7.8(万元)

业务招待费调增所得额=13-7.8=5.2(万元) 教材P361.

(3)会计利润总额=2740+82-1410-842-410-58-(172-125)-49=6(万元)

(4)营业外支出

①捐赠支出扣除的限额=6×12%=0.72(万元)

②税收滞纳金7万元不可以税前扣除

因此营业外支出调增额=9-0.72+7=15.28(万元)

(5)职工福利费等

①职工工会经费扣除限额=148×2%=2.96(万元)，实际发生4万元，因此应调增的数额=4-2.96=1.04(万元)

②职工福利费扣除限额=148×14%=20.72(万元)，实际发生25万元，因此应调增的数额=25-20.72=4.28(万元)

③职工教育经费扣除限额=148×2.5%=3.7(万元)，实际发生3万元，不需要调增

职工福利费等应调增的数额=1.04+4.28=5.32(万元)

(6)应纳税所得额=6-24+5.2+15.28+5.32=7.8(万元)

工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元属于小型微利企业的标准，适用20%的优惠税率。

该企业2011年应缴企业所得税=7.8×20%=1.56(万元)

五、综合题

1、

【正确答案】：(1)该企业自行计算缴纳增值税和消费税的错误之处包括：

①销售货物收取的运费是价外费用，应并入销售额计算销项税和消费税;

②将自产的货物作为投资视同销售货物，应并入销售额计算销项税和消费税;

(2)该企业2011年度应补缴的增值税款

=468÷(1+17%)×17%+200×0.36×17%

=68+12.24=80.24(万元)

(3)该企业2011年度应补缴的消费税款

=468÷(1+17%)×10%+200×0.36×10%

=40+7.2=47.2(万元)

(4)企业2011年度实现的会计利润总额

①收入=87400+468÷(1+17%)+10080+200×0.36+13

=87400+400+10080+72+13

=97965(万元)

②成本=0.28×190000+0.22×28200

=59404(万元)

③费用=11000+7600+2100

=20700(万元)

④税金=9748+47.2

=9795.2(万元)

⑤其他支出=3600(万元)

会计利润=97965-59404-20700-9795.2-3600=4465.8(万元)。

(5)企业所得税计算的错误有：

①含税的价外收入没有还原;

运输费不含税收入=468÷(1+17%)=400(万元)

②业务招待费超标扣除;

900×60%=540(万元)

[87400+468÷(1+17%)+10080+200×0.36]×5‰=489.76(万元)

调增900-489.76=410.24(万元)

③新技术研发费用没有进行加计扣除;

加计扣除研发费用800×50%=400万元，调减所得400(万元)

④公益捐赠超限额未进行税前调整;

捐赠限额=4465.8×12%=535.896万元，实际公益捐赠600万元

捐赠调增64.104(万元)

⑤分回股息是免税收益，不应该计入应税所得;

分回股息调减13(万元)

⑥支付其他企业的管理费不得扣除;

支付的管理费用调增300(万元)

(6)该企业2011年度应补(退)企业所得税

应纳税所得额=4465.8+410.24-400+64.104-13+300

=4827.144(万元)

应纳企业所得税额=4827.144×25%-45

=1161.786(万元)

该企业2011年度应补缴企业所得税

=1161.786-540

=621.79(万元)

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