初级会计师

二、多项选择题

【考题·多选题】(2011年)某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有(　)。

A.手续费1万元

B.违约金2万元

C.赔偿金5万元

D.延期付款利息3万元

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核营业税的计税依据。营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

【考题·多选题】(2011年)关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有(　)。

A.贷款业务的营业额为贷款利息收入

B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入

C.融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用

D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核营业税的计税依据。融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

【考题·多选题】(2010年)根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有(　)。

A.医院提供的医疗服务

B.幼儿园提供的育养服务

C.学生勤工俭学提供的劳务

D.残疾人员提供的劳务

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核营业税的税收优惠。

【考题·多选题】(2010年)关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有(　)。

A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核营业税的纳税地点。选项C中，纳税人提供旅游服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。

【考题·多选题】(2010年)根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有(　)。

A.个人将不动产无偿赠送单位

B.单位将土地使用权无偿赠送个人

C.单位自建自用房屋的行为

D.单位自建房屋销售的自建行为

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。选项C中，单位自建自用的房屋，其自建行为不属于建筑业的征税范围，不征收营业税。

【考题·多选题】(2009年)下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有(　)。

A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核营业税纳税地点。根据规定，纳税人从事运输劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，选项B错误;纳税人在本省从事建筑劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，选项D错误。

三、判断题

【考题·判断题】(2011年)纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。(　)

『正确答案』√

『答案解析』本题考核营业税的计税依据。纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。

【考题·判断题】(2011年)纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。(　)

『正确答案』×

『答案解析』本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

【考题·判断题】(2010年)保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。(　)

『正确答案』×

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。保险公司摊回分保费用不征收营业税。

【考题·判断题】(2010年)单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。(　)

『正确答案』×

『答案解析』本题考核营业税的营业额确定。单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

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