初级会计师

为了帮助考生系统的复习会计职称考试课程 全面的了解会计职称考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年会计职称考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

【例题·不定项选择题】

某市商业银行2011年第一季度发生以下经济业务：

(1)取得一般贷款业务利息收入600万元;支付单位、个人存款利息100万元。

(2)取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。

(3)取得金融服务手续费收入15万元。

(4)吸收居民存款500万元。

已知：金融业适用的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

(1)根据营业税法律制度的规定，该银行2011年第一季度应缴纳营业税(　)万元。

A.35.75

B.40

C.40.75

D.85.75

『正确答案』C

『答案解析』(1)一般贷款业务以利息收入全额为营业额，应纳营业税=600×5%=30(万元);(2)公司债券的买卖以卖出价减去买入价后的余额为营业额，应纳营业税=(1100-900)×5%=10(万元);(3)银行提供金融服务，以金融服务手续费为营业额，应纳营业税=15×5%=0.75(万元);(4)银行吸收居民存款，不征收营业税;(5)该银行第一季度应缴纳营业税税额=30+10+0.75=40.75(万元)。

(2)该银行2011年第一季度应缴纳城市维护建设税和教育费附加(　)万元。

A.3.575

B.4

C.4.075

D.8.575

『正确答案』C

『答案解析』该银行第一季度应缴纳城市维护建设税和教育费附加=40.75×(7%+3%)=4.075(万元)。

第四章　个人所得税法律制度

本章考情分析

主要掌握：个人所得税的税目和计税依据、应纳税所得额、应纳税额计算。熟悉：个人所得税的税率、税收减免、纳税申报、纳税期限与纳税地点。考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。2010年的分值为13分，预测2011年的分值应在15分左右。

第一节　个人所得税概述(简单了解)

第二节　个人所得税纳税人(P118)

1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为自然人的，缴纳个人所得税。

2.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。

【例题·单选题】(2010年)根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是(　)。

A.M国甲，在华工作6个月

B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境

C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天

D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天

『正确答案』C

『答案解析』在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人;在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

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（责任编辑：中大编辑）