初级会计师

参考答案与解析

1.

【答案】B

【解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

2.

【答案】A

【解析】财产转让所得以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的余额为应缴纳税所得额。机器设备的原值包括：购进价格、运输费、安装费和其他有关费用。所以李某应缴纳的个人所得税=(80-50-2-5-3)×20%=4(万元)。

3.

【答案】D

【解析】捐赠扣除的限额=60000×(1-20%)×30%=14400元，实际的捐赠为15000元，超出了可以扣除的限额，允许在税前扣除的捐赠额是14400元。王某应缴纳的个人所得税=【60000×(1-20%)-14400】×30%-2000=8080(元)。

4.

【答案】D

【解析】自2008年10月9日起，对储蓄存款利息暂免征收个人所得税;个人取得的上市公司的股票转让所得免征个人所得税;所以只针对取得的上市公司的股息、红利按50%征收个人所得税。李某应缴纳的个人所得税=1000×20%×50%=100(元)。

5.

【答案】B

【解析】雇员取得的“全年一次性奖金”以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月的工资、薪金收入合并计算个人所得税。王某12月工资所得=2500+900=3400(元)<费用扣除标准3500元，所以王某12月应缴纳的个人所得税为0。

6.

【答案】C

【解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入再1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万的，全额征收个人所得税。张某本次中奖金额不超过1万元，所以应缴纳的个人所得税为0。

7.

【答案】A

【解析】出租居民住房取得的租金收入，计算个人所得税适用的税率为10%。且取得的租金收入小于4000，定额扣除800的费用。所以王某应缴纳的个人所得税=(3500-500-800)×10%=220(元)。

8.

【答案】A

【解析】为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均，并计算实际应纳的税款，多退少补。王某应纳的个人所得税=(60000/12-3500)×3%×4+【(60000/12-2000)×15%-125】×8=2780(元)。

9.

【答案】B

【解析】同一作品先出版再在报刊上连载的应视为两次稿酬所得征税。连载作为一次，出版作为一次。同一作品的连载收入应该在连载完成后合并为一次计征个人所得税。出版取得所得应缴纳的个人所得税=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，应该在2011年5月已经计算缴纳了个人所得税 。所以王某2011年10月只需要计算连载收入的个人所得税=3000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)。

10.

【答案】B

【解析】AC选项属于劳务报酬所得。D选项是不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不纳入纳税人的工资、薪金所得项目征税。

11.

【答案】C

【解析】判断居民纳税人我国采用了“住所”和“居住时间”两个标准。只有在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满1年的个人。这里的有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。C选项因学习原因消除后没有理由继续居住在境外，应回到境内居住，则中国属于李某习惯性居住地。A选项只是用于投资不是习惯性居住，所以A选项属于非居民纳税人。居住满1年是指在一个纳税年度(1月1日至12月31日)内，居住满365天的个人(不扣减临时离境天数)。B选项虽然在境内满365天但不是在一个纳税年度，所以B选项不符合。D选项中的JACK在境内居住不满365天。

12.

【答案】A

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