初级会计师

【知识点3】其他货币资金（轮换考点）

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。企业应当设置“其他货币资金”科目进行会计核算

【例题·单项选择题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（    ）。

A.信用证保证金存款                       B．备用金

C存出投资款                              D.银行本票存款

答案：B

解析：备用金通过其他应收款核算。

(一)银行汇票存款

1.银行汇票的概念：

银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

2.银行汇票的基本规定

（1）银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

（2）单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。

（3）银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

（4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。

（5）持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。

3.银行汇票的核算流程：

付款方的核算:

（1）企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行

借：其他货币资金－银行汇票

贷：银行存款

（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：

借：材料采购（原材料、库存商品等）

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金－银行汇票

（3）采购完毕收回剩余款项时：

借：银行存款

贷：其他货币资金－银行汇票

收款方的核算：

企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票等：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费――应交增值税（销项税额）

(二)银行本票存款

1.银行本票的概念

银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

2.银行本票的基本规定

（1）单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。

（2）银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

（3）银行本票分为不定额本票和定额本票。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。

（4）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。超过付款期限提示付款，银行不予受理。

3.银行本票的核算流程同银行汇票

（三）信用卡存款

1.信用卡的基本概念

信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。

2.信用卡分类：

（1）信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡

①单位卡：单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存库存现金，不得将销货收入的款项存入账户。不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取库存现金。销卡时，余额转入企业基本存款账户。

②个人卡

（2）信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。

准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10％

3.信用卡核算流程

（1）企业填制“信用卡”申请表，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单：

借：其他货币资金－信用卡

贷：银行存款

（2）持卡消费：

借：管理费用等

贷：其他货币资金－信用卡

（四）信用证保证金存款

1.信用证保证金存款的概念：

是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

2. 信用证保证金存款的核算

（1）企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时：

借：其他货币资金――信用证保证金

贷：银行存款

（2）企业接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单

借：材料采购（原材料、库存商品等）

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金－信用证保证金

（3）将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时：

借：银行存款

贷：其他货币资金－信用证保证金

(五)存出投资款(重点掌握)

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。

1．企业向证券公司划出资金时：

借：其他货币资金－存出投资款

贷：银行存款

2．购买股票、债券等：

借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金－存出投资款

(六)外埠存款（重点掌握）

1.外埠存款概念：

是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量库存现金外，一律采用转账结算。

2.外埠存款的核算

（1）开立采购专户时—划出资金：

借：其他货币资金－外埠存款

贷：银行存款

（2）收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时—采购：

借：材料采购（原材料、库存商品等）

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金－外埠存款

（3）采购完毕收回剩余款项时—划回资金

借：银行存款

贷：其他货币资金－外埠存款

【例题?单项选择题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当(   )。（2011年考题）

A.借记“应收帐款”科目 贷记“银行存款”科目

B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目

C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目

D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目

答案：B

解析：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过其他货币资金科目核算。

【例题单项选择题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（    ）。（2012年考题）

A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金

B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款

C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算

答案：D

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（责任编辑：xll）

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