初级会计师

参考答案

1

[答案] C

[解析] 将外购货物无偿赠送他人，属于视同销售行为，应当缴纳增值税;将外购货物用于基建工程属于不可以抵扣进项税的情形。

2

[答案] A

[解析] 本题考核增值税的征税范围。选项BC.D属于营业税应税范围。

3

[答案] D

[解析] 本题考查增值税法律制度。邮政部门发行报刊、销售邮票，征收营业税;其他单位和个人发行报刊、销售邮票，征收增值税。

4

[答案] B

[解析] 本题考核酒类包装物押金增值税的计算。酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

5

[答案] D

[解析] 本题考核增值税的计算。题中的销售收入是含税的，所以增值税=16960÷(1+6%)×6%=960(元);小规模纳税人不得抵扣进项税，所以此题应缴纳的增值税税额是960(元)。

6

[答案] A

[解析] 本题考核增值税的兼营行为。选项B，由于其主业为营业税行为，所以不属于增值税兼营行为，应属于营业税兼营行为;选项CD，属于增值税的混合销售行为。

7

[答案] C

[解析] A为营业税的混合销售行为;B为增值税纳税人兼营增值税非应税项目行为，D为增值税应税货物与劳务。

8

[答案] A

[解析] 本题考核酒类产品包装物押金的增值税处理。从1995年6月1日起，国家对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售的啤酒、黄酒，按照一般货物的包装物押金处理，逾期一年以上的并入销售额缴纳增值税。

9

[答案] B

[解析] 本题考核增值税的抵扣范围。题中所述ACD均属于不得抵扣的进项税额的项目。

10

[答案] B

[解析] 本题考核小规模纳税人的认定。自1998年7月1日起，凡是年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论其会计核算是否健全，均按小规模纳税人征收增值税。对于小规模“生产企业”，只要会计核算健全，而且年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税的一般纳税人。

11

[答案] B

[解析] 本题考核增值税专用发票的管理。向消费者销售应税项目和将货物用于集体福利或个人消费属于不得开具增值税专用发票的情形。转让无形资产不属于增值税纳税范围，不涉及增值税发票。

12

[答案] C

[解析] 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

13

[答案] C

[解析] 本题考核自产自用消费品应当征收消费税的情形。根据规定，自产应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应当缴纳消费税。对于连续生产应税消费品的情况，不缴纳消费税。

14

[答案] D

[解析] (1)进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率

(2)该批进口小轿车应缴纳的消费税税额=(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100=160(万元)。

15

[答案] C

[解析] 本题考核消费税的征收范围。飞机不属于消费税的征收范围。

16

[答案] C

[解析] 本题考核外购和委托加工收回的应税消费品已纳消费税的抵扣。按规定，外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车不属于可以抵扣已缴纳的消费税的项目。

17

[答案] A

[解析] 甲是纳税人，乙为扣缴义务人。

18

[答案] B

[解析] (1)进口的应税消费品，为报关进口的当天

(2)委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天

(3)采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。

19

[答案] A

[解析] 本题考核营业税的征收范围。(1)选项B.C属于混合销售行为，应当征收增值税2)选项D属于营业税的免税项目。

20

[答案] C

[解析] 本题考核个人转让专利权应纳营业税的扣缴义务人的确定。个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税以专利权受让者为扣缴义务人。

21

[答案] B

[解析] 本题考核营业税应纳税额的计算。旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。在本题中，旅行社应缴纳的营业税=(3000-1200-1000-350-50)×30×5%=600(元)。

22

[答案] A

[解析] 本题考核营业税计税依据的确定。根据规定，(1)银行取得的贷款利息收入全额作为营业税的计税依据

(2)旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。(3)娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费和其它费用的总额作为营业额。

23

[答案] C

[解析] A选项一般贷款业务的计税依据为利息收入全额;B选项转让股票的计税依据为转让股票的价差(正差);D选项融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方出租货物实际成本后的余额。

24

[答案] B

[解析] 本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。

25

[答案] C

[解析] 本题考核营业税纳税地点。纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

26

[答案] C

[解析] 本题考核进口关税完税价格确定。进口关税及其他国内税不得计入进口完税价格。

27

[答案] B

[解析] 本题考核关税的税率形式。进口货物关税税率采用差别比例税率。

28

[答案] A

[解析] 《完税价格办法》规定，进口货物以海关审定的以成交价格为基础的完税价格为计征关税的依据。

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