初级会计师

13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有( )

a.银行买卖有价证券取得的收入

b.邮票厂印制邮票

c.典当业销售死当物品

d.商场销售金银饰品

14.根据我国《消费税暂行条例》的规定，纳税人用于( )的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。

a.换取生产资料

b.换取消费资料

c.投资入股

d.抵偿债务

15.下列有关金融企业计税营业额的确定方法中，符合税法规定的有( )。

a.一般贷款业务以利息收入减去存款利息支出的余额为营业额

b.金融经纪业以金融服务手续费等收入为营业额

c.外汇转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

d.外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

16. 根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有( )。

a.银行存款利息收入

b.金融债券利息收入

c.国债利息收入

d.国家重点建设债券利息收入

17.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。

a.缴纳的营业税

b.缴纳的行政性罚款

c.非广告性赞助支出

d.按税法规定提取的资产折旧或摊销

18.根据《税收征收管理法》的规定，在税务检查中，税务机关有权( )。

a.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

b.检查纳税人的账薄、记账凭证、报表和有关资料

c.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、 货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料

d.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

19.甲签发汇票一张，汇票上记载收款人乙，付款人为丙，金额为100万元，到期日为2005年12月1日。乙持票后将其背书转让给丁，丁再背书转让给戊，戊于11月20日向丙提示承兑，丙以该票据背书不连续为由拒绝承兑，戊若行使追索权，追索的对象有( )。

a.甲

b.乙

c.丙

d.丁

20. 根据《票据法》的规定，下列各项中，属于支票上可以由出票人授权补记的事项有( )。

a.金额

b.收款人名称

c.付款人名称

d.出票日期

三、判断题(请将判断结果填在题目的括号内。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

1.甲、乙双方签订一份建造大型设备的合同，由此形成的经济法律关系客体就是乙方承建的设备。( )

2.个人独资企业解散时，只能由投资人自行清算。( )

3.公司董事从事与其所任职公司同类的营业或者损害公司利益的活动 ，所得收入应当由工商行政机关予以没收。( )

4. a公司与b公司签订一份总价为200万元的买卖合同，并约定由b公司先行支付50万元的定金。当事人对该定金数额的约定是符合法律规定的。( )

5. 会计机构和会计人员如发现外来原始凭证收款人名称填写错误的，必需交由出具单位重新开具后，才能受理并据此进行会计核算。( )

6.增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不得抵扣该货物相应的进项税。( )

7.某日化厂(小规模纳税人)通过自设非独立核算门市部以出厂价销售一批自产化妆品，开具普通发票上注明销售额50000元，成本30000元，成本利润率为 5%，消费税率30%，其计征消费税的销售额应为30000×(1+5%)÷(1-30%)=45000元。( )

8.因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金。( )

9.课税对象的数额没有达到规定起征点的不征税;达到或者超过起征点的，就其超过的部分征税。( )

10. 信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。( )

四、简答题(本类题共3题，共15分，每小题5分。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

1.甲、乙、丙、丁四人共同出资设立a合伙企业。经全体合伙人一致同意，四人订立了合伙协议，合伙协议的部分内容如下：

(1)由甲执行合伙企业事务，如合伙企业出现亏损，由甲承担合伙企业的全部债务;

(2)合伙企业事务由甲全权负责，乙、丙、丁不得过问;

(3)a合伙企业的利润每2年分配一次,分配比例为3:2:2:1。

合伙企业经营一段时间后丙和丁退伙,甲和乙重新订立了合伙协议，但是没有约定损益的分配比例。

要求：根据合伙企业法律制度的规定，分析回答以下问题：

(1)合伙协议约定当合伙企业出现亏损时由甲承担合伙企业的全部债务是否符合法律规定?并说明理由。

(2)合伙协议约定合伙企业事务由甲全权负责，乙、丙、丁不得过问是否符合法律规定?并说明理由。

(3)合伙协议约定每2年分配一次利润是否符合法律规定?并说明理由。

(4)丙丁退伙后，合伙企业利润如何进行分配?

2.某公司是由甲、乙、丙、丁、戊5名自然人出资设立的有限责任公司，公司章程规定不设董事会，只设一名执行董事。股东会决定由甲担任公司执行董事，乙担任公司经理。

在公司经营过程中，因执行董事甲与经理乙对公司经营方式产生分歧，致使公司管理陷入混乱状态，经营状况不佳。乙提出辞去公司经理职务，并拟将其所持公司股份转让给丙。公司召开股东会会议，作出如下决议：

(1)同意乙辞去公司经理职务，由执行董事甲兼任公司经理;

(2)同意乙将其所持公司股份转让给丙;

(3)为扩大公司经营规模，拟申请发行公司债券500万元。

要求：

根据上述情况和公司法律制度的有关规定，回答下列问题：

(1)该公司不设董事会，只设一名执行董事的做法是否符合法律规定?简要说明理由。

(2)该公司的法定代表人是谁?

(3)该公司由执行董事甲兼任公司经理的做法是否符合法律规定?

(4)对于乙向丙转让出资的行为是否需要经过股东会的批准?

(5)该公司是否具备发行公司债券的主体资格?简要说明理由 。

3.华明机械厂某采购人员持由该厂开户银行2005年1月1日签发的、填明“现金”字样的银行汇票，前往某钢铁公司购置一批价值50万元的原材料。在前往途中，由于该采购人员保管不善，其装有银行汇票的包被盗。随后，华明机械厂根据该采购人员的报告，将银行汇票被盗情况通知该银行汇票的付款银行，要求挂失止付。但该银行上述情况进行审查后拒绝办理挂失止付。

请问：

(1)该汇票的提示付款期限为多少?

(2)该银行拒绝挂失止付是否正确，为什么?

(3)华明机械厂在被银行拒绝挂失止付后，还可以采取哪些措施维护自己的权益?

五、综合题(本类题共1题，共10分。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

甲、乙签订了一份买卖合同，合同约定：甲将一批首饰卖给乙，乙于收到货物后一定期限内付款。为了保证合同履行，经乙与甲、丙协商同意，甲又与丙签订了一份保证合同，丙为某公司的分支机构，有法人的书面担保授权。保证合同中没有明确约定保证方式，合同生效后，甲依约将首饰运送至乙所在地，但是乙认为首饰质量不合标准，要求退货。由于甲、乙签订的买卖合同中没有明确规定标的物质量要求，于是甲与乙协商，建议乙改变该批首饰的用途，同时向乙承诺适当降低首饰的售价。乙同意甲建议，但要求再延期1个月付款，甲同意了乙的要求。1个月到期后，乙企业以资金流转困难为由拒绝履行债务，于是甲要求担保人丙承担保证责任，丙以不知道该合同变更为由不承担保证责任。甲于是诉至人民法院。

要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：

(1)甲与丙签订的保证合同属于什么类型的保证?

(2)丙是否有担保的资格?

(3)甲、乙签订的买卖合同中对标的物的质量要求在没有约定的情况下，应如何确定标的物质量的履行规则?

(4)丙以不知道合同变更为由拒绝承担保证责任是否成立?说明理由。

一、单项选择题

1.答案：d

【解析】根据我国《行政复议法》的规定，当事人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自消除之日起继续计算。

2.答案：a

【解析】本题考核诉讼时效期间的有关规定。履行买卖合同违约的适用普通诉讼时效，为2年;环境污染损害赔偿提起的诉讼的时效期间为3年;技术进出口合同争议提起诉讼或者申请仲裁的期限为4年。

3.答案：a

【解析】本题考核合伙人职权的限制。根据《合伙企业法》第30条，合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。除合伙协议另有约定或者经全体合伙人同意外，合伙人不得同本合伙企业进行交易。合伙人不得从事损害本合伙企业利益的活动。

4.答案：d

【解析】本题考核合伙企业的财产转让。(1)合伙企业存续期间，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人的一致同意。(2)合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人。(3)合伙人向合伙人以外的人转让出资的，应该经全体合伙人一致同意。

5.答案：c

【解析】根据《公司法》规定，设立有限责任公司从事商品批发的，法定资本最低限额为人民币50万元。

6.答案：a

【解析】本题考核公司债券的发行条件，累计公司债券总额不得超过公司净资产额的40%。本题中，公司累计债券总额不得超过净资产8000万元×40%= 3200万元，该公司2003年发行的尚未偿还的3年期公司债券为2000万元(1年期的公司债券1000万元已经偿还)，因此本次发行的公司债券不得超过3200-2000=1200万元。

7.答案：c

【解析】本题考核有限责任公司董事长的产生方式。根据《公司法》的规定，股份有限公司的董事长需要由董事会以全体董事过半数选举产生。而有限责任公司董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。

8.答案：a

【解析】本题考核同时履行抗辩权的适用情况。根据规定：当事人互负债务，没有先后履行顺序的，应当同时履行，一方在对方履行之前有权拒拒其履行要求。本题属于甲乙双方同时履行合同的情况，对于乙要求甲公司先付款的要求，甲公司可以行使同时履行抗辩权。

9.答案：d

【解析】本题考核上市公司股份质押的质押合同生效时间。根据担保法律制度的规定，以依法可以转让的股票、商标专用权、专利权、著作权中的财产权出质的，应当向有关部门办理出质登记，质押合同自登记之日起生效。以上市公司股份质押的，质押合同自股份出质向证券登记机构办理出质登记之日起生效。

10.答案：a

【解析】本题考核合同履行的规则。当事人就合同价款约定不明确，经协商无法确定时，应按订立合同时履行地的市场价格履行。

11.答案：a

【解析】会计工作的政府监督主要是财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查。

12.答案：a

【解析】本题考核增值税的征收范围。选项b、c、d属于营业税的征收范围，纳税人提供加工、修理修配劳务应当征收增值税。

13. 答案：a

【解析】本题考核印花税的征税范围，印花税共有13个税目，包括营业账簿，不包括会计凭证。

14.答案：a

【解析】本题考核固定资产提取折旧的范围。不得提取折旧的固定资产主要包含：土地;房屋、建筑物以外未使用、不需用、封存的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;破产、关、停企业的固定资产;接受捐赠的固定资产、无形资产;自创或外购的商誉;已?+-?给职工的住房和出租给职工且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房;提前报废的固定资产;财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。

15.答案：a

【解析】本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业(不包括个人独资企业和合伙企业)、联营企业、股份制企业等。个人独资企业和合伙企业适用《个人所得税法》的规定;外商投资企业适用《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定。

16.答案：a

【解析】本题考核企业所得税中坏账准备的计提，经批准可以提取坏账准备金的纳税人，坏账准备金的提取比例一般不得超过年末应收账款余额的5‰。

17.答案：c

【解析】本题考核纳税人纳税有关资料的保管期限。根据规定，(1)已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年;(2)账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年。

18.答案：a

【解析】本题考核纳税人多缴税款退还的相关规定。纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起3年内可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

19.答案：d

【解析】本题考核税收保全措施的形式。根据规定，税收保全措施包括：(1)书面通知纳税人的开户银行冻结其存款;(2)扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产。

20.答案：c

【解析】本题考核需要提示承兑票据的规定。支票、本票和银行汇票属于见票即付的汇票，无需提示承兑，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。

21.答案： a

【解析】本题考核银行账户使用范围。企业发放工资和奖金的，应该通过基本存款账户支取。在实际工作中，即使用一般存款账户发放的，也要先从基本存款账户中划转。

22.答案：d

【解析】本题考核银行卡的计费标准。宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业的商户结算手续费不得低于交易金额的2%，10000×2%=200(元)。

二、多项选择题

1.答案：abc

【解析】本题考核经济法律关系的客体范围。经济法律关系的客体包括物、非物质财富和行为。本题中，a属于非物质财富;b、c属于物;d不属于经济法律关系的客体。

2.答案： abc

【解析】本题考核仲裁和诉讼的关系，仲裁、诉讼均实行回避制度，所以d选项不正确。

3.答案：abcd

【解析】本题考核个人独资企业应当解散的情形，根据《个人独资企业法》的规定，个人独资企业有下列情形之一时。应当解散：(1)投资人决定解散;(2)投资人死亡或者被宣告死亡，无继承人或者继承人决定放弃继承;(3)被依法吊销营业执照;(4)法律、行政法规规定的其他的情形。

4.答案：abcd

【解析】本题考核合伙企业的财产处置和事务执行的有关规定。一般来说，只要涉及到合伙企业的整体利益，必须经全体合伙人一致同意。

5.答案：ab

【解析】本题考核合伙人的资格。《合伙企业法》规定：(1)合伙人应当是依法承担无限责任者。(2)合伙人应当为具有完全民事行为能力的人。(3)法律、行政法规规定禁止从事营利性活动的人，不得成为合伙企业的合伙人。如国家公务员、人民警察、法官、检察官等。

6.答案：ad

【解析】本题考核股份有限公司股东股份转让的规定。股份有限公司的股东可以自由转让出资，无需经股东大会的批准。

7.答案：bcd

【解析】本题考核股份有限公司召开临时股东大会的情形。股份有限公司召开临时股东大会的情形：第一，董事人数不足《公司法》规定的人数或者公司章程所定人数的 2/3时;第二，公司未弥补的亏损达到股本总额的1/3时;第三，持有公司股份10%以上的股东请求时;第四，董事会认为必要时;第五，监事会提议召开时。

8.答案：bd

【解析】本题考核无效合同的确认。(1)一方以欺诈、胁迫的手段签订的，只有损害国家利益的合同，才认定为无效合同，否则，属于可撤销合同。(2)显失公平、重大误解的合同属于可撤销合同。

9.答案：acd

【解析】本题考核合同终止的情形。选项b因债务人怠于行使到期债权，债权人可以行使代位权，并不意味着合同权利义务终止。

10.答案：abcd

【解析】本题考核向本企业职工代表大会公布财务会计报告的相关规定。该四项均属于国有企业在其财务会计报告中应重点说明的事项。

11.答案：ac

【解析】本题考核会计资料销毁的有关规定。根据规定，销毁会计档案时，应由单位档案部门和会计部门共同派人监销。因此b项中由该二机构负责人监销的说法是错误的;正在建设期间的建设单位，其会计档案保管期满的，可以销毁。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。

12. 答案：cd

【解析】本题考核契税的征税范围，(1)以土地、房屋权属作价投资入股、抵债，视同权属转移，应当缴纳契税;(2)土地、房屋权属的典当、继承、分析、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

13.答案：bcd

【解析】本题考核增值税的征收范围。银行买卖有价证券取得的收入应该按“金融保险业”缴纳营业税。

14.答案：abcd

【解析】本题考核消费税计税依据的有关规定。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。

15.答案：bcd

【解析】本题考核营业税营业额的确定。根据规定，一般贷款业务应该以利息收入全额为营业额。

16.答案：abd

【解析】本题考核企业所得税中应该计入应纳税所得额的项目。(1)纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额;(2)纳税人购买国家重点建设债券和金融债券取得的利息收入，计入应纳税所得额。

17.答案：ad

【解析】本题考核企业所得税的扣除项目规定。根据规定，税收滞纳金和各种非广告性赞助支出，不得在税前扣除。对于广告性赞助支出，可以作为广告费，按广告费的标准扣除。

18.答案：bcd

【解析】本题考核税务检查的相关规定，税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所，不包括纳税人的生活场所，因此选项b是错误的。

19.答案： abd

【解析】本题考核票据追索权中的追索对象。丙虽为付款人，但其拒绝承兑，不是承兑人，则没有付款的义务。

20.答案：ab

【解析】本题考核支票授权补记事项。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。

2.【答案】

(1)符合法律规定。根据《公司法》的规定，股东人数较少和规模较小的有限责任公司，可以不设董事会，设一名执行董事。

(2)该公司的法定代表人是执行董事甲。

(3)符合法律规定。根据《公司法》的规定，公司的执行董事 可以兼任公司经理。

(4)乙向丙转让出资的行为不需要经过股东会的批准根据《公司法》规定，有限责任公司的股东会的职权包括股东向股东以外的人转让出资作出决议，对于股东之间转让出资，不需要经过股东会决议。

(5)该公司不具备发行公司债券的主体资格。根据《公司法》 的规定，只有股份有限公司、国有独资公司和两个以上的国有企业或者两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司才具备发行公司债券的主体资格。

3.【答案】

(1)根据规定，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。

(2)该银行拒绝挂失止付是错误的。根据规定，填明“现金”字样的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付，未填明“现金”字样的银行汇票丧失才不得挂失止付。该例中丢失的汇票为填明“现金”字样的银行汇票，因此可以进行挂失止付。

(3)华明机械厂可以采取公示催告的措施维护其权益，即可以向银行汇票支付地的基层人民法院提出公示催告申请，请求人民法院向该银行汇票的付款银行发出立即停止付款的通知，并以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告所丧失的银行汇票无效。

五、综合题

【答案】

(1)丙提供的保证为连带责任保证。根据《担保法》的规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明的，按照连带责任保证承担保证责任。

(2)丙可以对甲公司进行担保。根据《担保法》的规定，企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供保证。这里丙有法人的书面授权，因此可以提供保证。

(3)甲、乙签订的买卖合同对标的物的质量要求在没有约定的情况下，双方可以协议补充;不能达成补充协议的，按照合同有关条款或交易习惯确定;如仍不能确定，按照国家标准、行业标准履行;没有国家标准、行业标准的，按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。

(4)丙以不知道合同变更为由拒绝承担保证责任的做法成立。根据《担保法》的规定，在保证期间内，债权人和债务人协议变更主合同的，应当取得保证人的书面同意，未经保证人书面同意的，保证人不再承担保证责任。甲乙之间变更了主合同的价款和付款期限，并没有取得保证人丙的书面同意，因此丙不再承担保证责任。

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