中级会计师

四、计算分析题

1.【答案】

(1)长江公司与黄河公司不存在任何关联方关系，所以此项合并属于非同一控制下企业合并。

借：长期股权投资 2000

管理费用 　20

贷：银行存款 2020

(2)

借：银行存款 1500

贷：长期股权投资 1000(2000/2)

投资收益 500

借：长期股权投资——成本 1000

贷：长期股权投资 1000

借：长期股权投资 400

贷：利润分配——未分配利润 324[(1200-300)×40%×90%]

盈余公积 36[(1200-300)×40%×10%]

资本公积——其他资本公积 40(100×40%)

注意：剩余40%股权个别财务报表不认可处置日的公允价值，1500万元属于干扰因素。

(3)2013年年末长江公司因为该项长期股权投资确认的投资收益=[2000-(100-80)]×40%=792(万元)。

借：长期股权投资——损益调整 792

贷：投资收益 792

2.【答案】

事项(1)，A设备账面价值=480-480/10=432(万元)，计税基础=480-480/16=450(万元)，确认递延所得税资产=(450-432)×25%=4.5(万元);纳税调增金额为18万元。

事项(2)，纳税调减金额=200×50%+(500/10×150%-500/10)=125(万元)。

事项(3)，投资性房地产账面价值=600+100=700(万元)，计税基础=600-600/20×2=540(万元)，递延所得税负债余额=(700-540)×25%=40(万元)，递延所得税负债期初余额=[(600+100-50)-(600-600/20)]×25%=20(万元)，本期确认递延所得税负债=40-20=20(万元);纳税调减金额=50+600/20=80(万元)。

事项(4)根据退货率确认的预计负债账面价值=(200-160)×20%=8(万元)，计税基础为0，则应确认的递延所得税资产=8×25%=2(万元);纳税调增金额为8万元。

2013年应交所得税=(1200+18-125-80+8)×25%=255.25(万元)，确认递延所得税资产=4.5+2=6.5(万元)，确认递延所得税负债为20万元。

借：所得税费用 268.75

递延所得税资产 6.5

贷：应交所得税 255.25

递延所得税负债 20

（责任编辑：xll）

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