初级会计师

四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

某企业2013年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下：

(1)1月1日将-栋原值800万元的办公楼用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元;

(2)7月1日将原值200万元、占地面积400平方米的-栋仓库出租给某商场存放货物，7月1日起计租，租期1年，每月租金收入1.5万元;

(3)其余房产为经营自用;

(4)年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计人固定资产。

已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为20%。

要求：根据上述资料，分析回答下列题。

50业务(1)应缴纳的房产税是(　　)万元。

A.6

B.0.6

C.0

D.7.68

参考答案：A

参考解析:以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。该企业应纳房产税=50×12%=6(万元)。

51 业务(2)出租业务应缴纳的房产税是(　　)万元。

A.2.16

B.1.08

C.1.92

D.2.04

参考答案：B

参考解析:出租房产应缴纳的房产税=1.5×6×12%=1.08(万元)

52 该企业2013年应缴纳的房产税共计(　　)万元。

A.36.84

B.35.92

C.30.84

D.37

参考答案：D

53 下列关于房产税的说法中，表述正确的是(　　)。

A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋

B.房产税以房产的计税价值或房产租金收人为计税依据

C.对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，不缴纳房产税

D.对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计缴房产税

参考答案：A,B,D

参考解析:对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税，选项C不正确。

某食品加工企业是增值税一般纳税人，2013年10月发生下列业务：

(1)购人食品加工添加剂一批，取得增值税普通发票，价款10000元，税款1700元。

(2)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款15000元;支付运输费，取得货物运输企业开具的增值税专用发票注明的价款500元。

(3)从小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款100000元。

(4)销售以大豆为原料生产的食用植物油，取得含税收入45200;销售淀粉取得含税收入23400元。

(5)购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票注明的价款20000元，税款3400元。

已知：有关发票均经过认证。

要求：根据上述资料，回答下列题。

54下列货物中，适用13%低税率的是( )。

A.食用植物油

B.饲料

C.淀粉

D.大米

参考答案：A,B,D

参考解析:选项c淀粉不属于农产品的范围.不适用13%的低税率，应该适用17%的基本税率。

55 下列关于食品加工企业的业务处理中说法错误的是( )。

A.购入食品加工添加剂，取得增值税普通发票，可以抵扣进项税

B.从农民手中收购大豆，可以按照收购凭证上注明的收购款和13%的扣除率计算进项税额

C.购买建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额

D.购进生产模具的进项税额可以抵扣

参考答案：A,C

参考解析:根据增值税法律制度规定，一般纳税人购进货物，取得普通发票不可以抵扣进项税额;购买建材用于修缮仓库。属于购进货物用于非增值税应税项目的情形，不得从销项税额中抵扣进项税。

56 该企业当期可以抵扣的进项税额为( )元。

A.2654

B.3782

C.5005

D.6258

参考答案：C

参考解析:可以抵扣的进项税额=15000×13%+500×11%+100000×3%=5005(元)

57 该企业当期应缴纳的增值税额为( )元。

A.2887.4

B.3595

C.1895

D.3615

参考答案：B

58该银行有价证券买卖业务应缴纳的营业税(　　)万元。

A.0

B.13.8

C.1 5

D.1 6.2

参考答案：C

参考解析:有价证券买卖应纳营业税=(1200-900)×5%=15(万元)

59 该银行第三季度应缴纳的营业税为(　　)万元。

A.22.35

B.21.35

C.21.1

D.21

参考答案：A

参考解析:(1)代收交通违章罚款应纳营业税=(200-180)× 5%=1(万元)

(2)贷款利息收入应纳营业税=(100+2)×5%=5.1(万元)

(3)有价债券买卖应纳营业税=15(万元)

(4)取得以仓库抵顶的借款利息收入，应缴纳营业税=25× 5%=1.25(万元)。

该银行第三季度应缴纳营业税=1+5.1+15+1.25=22.35(万元)

60 该银行第三季度应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为(　　)万元。

A.2.34

B.1.79

C.1.48

D.1.12

参考答案：B

参考解析:应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=22.35×(5%+3%)=1.79(万元)

61 根据营业税的相关规定，该银行发生上述业务的税务处理，不正确的是(　　)。

A.银行按代收的罚款金额计算缴纳营业税

B.逾期贷款罚息不用计算缴纳营业税

C.金融商品买卖业务中，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

D.银行取得抵顶利息的仓库不缴纳营业税

参考答案：A,B,D

参考解析:

选项A：银行代收的违章罚款，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额计算缴纳营业税;选项B：贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等);选项D：单位以价值25万元的仓库抵顶借款利息。银行取得该仓库要按照“金融保险业”税目缴纳营业税。

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