初级会计师

参考答案

1

[答案] BC

[解析] 本题考核视同销售的范围。根据规定，将外购的货物用于非应税项目和集体福利，进项税额不能抵扣，不属于视同销售的范围。

2

[答案] AB

[解析] 商场销售金银饰品、缝纫业务属于增值税的征收范围，要征收增值税的。

3

[答案] CD

[解析] 本题考核增值税的征收范围。电力公司销售电力、销售商品混凝土均应征收增值税;发行体育彩票和融资租赁业务，不征收增值税。

4

[答案] AC

[解析] 本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8×(1+5%)÷(1-8%)=9.13万元，这一价格也是计算增值税的依据。

5

[答案] BD

[解析] 选项A属于增值税的混合销售行为;选项C属于营业税的混合销售行为; 选项B和D属于增值税纳税人兼营非增值税应税劳务。

6

[答案] ACD

[解析] 本题考核混合销售和兼营的规定。一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为，选项AC.D正确。选项B属于兼营业务。

7

[答案] ABD

[解析] 本题考核增值税的计税依据。增值税销售额，是指纳税人销售货物，从购买方收取的全部价款和一切价外费用，包括消费税，但是不包括增值税。

8

[答案] BCD

[解析] 增值税是价外税，税款不能纳入销售额。

9

[答案] ABD

[解析] 本题考核进项税额的抵扣。一般纳税人用于建造房屋、免税项目、非正常损失购进货物的增值税进项税额不得抵扣。

10

[答案] ABC

[解析] 销售不动产、将货物用于集体福利和向消费者销售应税项目，都属于不得开具专用发票，只能开具普通发票的情形。

11

[答案] ACD

[解析] 选项中，连续生产应税消费品并销售，应缴纳消费税，但委托加工环节已纳消费税可按生产领用时扣除。

12

[答案] ACD

[解析] 本题考核适用复合计税办法的消费品。依据税法规定，只有三种应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，它们是卷烟、粮食白酒、薯类白酒。

13

[答案] ABCD

[解析] 本题考核消费税计税依据的相关规定。纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算征收消费税。

14

[答案] ABC

[解析] (1)选项A：包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税2)选项B：酒类产品的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计征消费税

(3)选项C：纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的(如用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等)，视同销售，应缴纳消费税

(4)选项D：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。因此，生产酒精环节不缴纳消费税，生产白酒环节应缴纳消费税。

15

[答案] BD

[解析] 本题考核消费税的征收范围。汽车销售公司销售小轿车、百货公司销售的化妆品，均不是在生产环节，不属于消费税的征收范围。

16

[答案] ACD

[解析] 采取分期收款方式的，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

17

[答案] ACD

[解析] 本题考核营业税的征税范围。供电公司的电力缴纳的是增值税。

18

[答案] AB

[解析] 本题考核营业税的征税范围。营业税的征收范围包括提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产。营业税的应税劳务不同于增值税的应税劳务。它是指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围内的劳务。增值税的应税劳务特指加工、修理修配劳务。

19

[答案] ACD

[解析] 本题考核营业税的计税依据。根据规定，办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费，因此选项B是错误的。

20

[答案] BC

[解析] 企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税。企业销售不动产的，在不动产所在地纳税。

21

[答案] ABC

[解析] 本题考核关税的纳税义务人。根据规定，关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。

22

[答案] ACD

[解析] 本题考核关税的完税价格。由买方负担的购货佣金和厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用、进口关税及其他国内税收，不得计入完税价格。

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（责任编辑：xll）