中级会计师

三、判断题

1

[答案]：Y

[解析]：税务管理的根本目的是取得效益，

2

[答案]：N

[解析]：企业要做好税务管理工作，应在依法纳税的前提下，通过设置专门管理机构或专门岗位，来提高税务管理水平。参见教材第226页。

[该题针对“税务管理的意义和内容”知识点进行考核]

3

[答案]：N

[解析]：税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，是财务决策不可或缺的重要内容。参见教材第224页。

[该题针对“税务管理概述”知识点进行考核]

4

[答案]：Y

[解析]：对承租人来说，经营租赁的租金可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额;融资租赁资产可以计提折旧计入成本费用，降低税负。参见教材第227页。

5

[答案]：N

[解析]：可以由企业内部控制评价机构根据企业的整体控制目标，对税务风险管理机构的有效性进行评价，也可以符合资质要求的中介机构对与企业税务风险管理相关的内部控制有效性进行评估，并出具评估报告。

6

[答案]：Y

7

[答案]：Y

[解析]：税务管理组织应建立有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。

8

[答案]：N

[解析]：如果企业处在所得税免税期，可以选择先进先出法对存货进行计价，以减少当期材料成本，扩大当期利润。

9

[答案]：N

[解析]：：税法关于亏损弥补的规定为纳税人进行税收筹划提供了空间，纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益。

10

[答案]：N

[解析]：企业税务风险管理是防止和避免企业偷税和漏税行为所采取的管理对策和措施，企业税务风险管理由董事会负责督导并参与决策。

四、计算题

1

[答案]：如果采用直线法折旧，则每年折旧额为500000×(1-10%)/5=90000(元)

前三年折旧抵税现值=90000×25%×(P/A，10%，3)=90000×25%×2.4869=55955.25(元)

如果采用双倍余额递减法

第一年折旧额为500000×2/5=200000(元)

第二年折旧额为(500000-200000)×2/5=120000(元)

第三年折旧额为(500000-200000-120000)×2/5=72000(元)

前三年折旧抵税现值

=200000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+72000×25%×(P/F，10%，3)

=200000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+72000×25%×0.7513

=83770.40(元)

如果采用年数总和法

第一年折旧额为500000×(1-10%)×5/15=150000(元)

第二年折旧额为500000×(1-10%)×4/15=120000(元)

第三年折旧额为500000×(1-10%)×3/15=90000(元)

前三年折旧抵税现值

=150000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+90000×25%×(P/F，10%，3)

=150000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+90000×25%×0.7513

=75787.50(元)

结论：可见，双倍余额递减法折旧抵税现值最大，因此应该选择双倍余额递减法。

2

[答案]

(1)如A城市设为子公司，因A城市亏损，不缴纳所得税;

如B城市也设置为子公司，则B城市分支机构应缴所得税=1000×25%=250(万元)

总公司应缴纳所得税=6000×25%=1500(万元)

总公司与各分支机构合计应缴纳所得税=1500+0+250=1750(万元)

如B城市设置成分公司，则B城市不单独缴纳所得税，总公司与B分公司合并应缴纳所得税=(6000+1000)×25%=1750(万元)

总公司与各分支机构合计应缴纳所得税=1750+0=1750(万元)

(2)如A城市设为分公司，则A城市不单独缴纳所得税，而与总公司合并缴纳所得税;

如B城市设置为子公司，则B城市分支机构应缴所得税=1000×25%=250(万元)

总公司与A分公司合并应缴纳所得税=(6000-100)×25%=1475(万元)

总公司与各机构合计应缴纳所得税=1475+250=1725(万元)

如B城市也设置为分公司，则B城市不单独缴纳所得税，而与总公司、A公司合并缴纳所得税;

总公司与各机构合计应缴纳所得税=(6000-100+1000)×25%=1725(万元)

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