中级会计师

四、简答题(本类题共3小题，每小题5分，共15分)

1、A公司向B公司开出面值200万元的商业汇票，预付货款，B公司将该票据背书转让给C，同时请甲企业和乙企业在票据上注明保证字样，签名盖章，并在票据背书面注明“不得转让”字样。C收到票据后又背书转让给D，金额变成300万元，D背书转让给E时，将“背书人签章”与“被背书人名称”两栏的内容填写颠倒了，E未注意又将该票据背书转让给F，F背书转让给G，G向银行提示付款时，银行拒绝支付。

要求：根据上述情况和票据法律制度的有关规定，回答下列问题：

(1)银行拒绝付款是否正确?说明理由。

答案：银行拒绝付款正确。因为D背书转让时，背书人签章和被背书名称两项位置错误，导致背书不连续，故付款人可以拒绝付款。若银行代为付款给当事人造成损失的，应自行承担责任。

(2)若A以合同撤销为由，认定预付货款行为无效，拒绝付款，理由是否成立?说明理由。

答案：A的理由不成立。因为票据是无因证券，票据关系一经形成，就与基础关系相分离，基础关系是否存在，是否有效，对票据关系都不起影响作用。

(3)若A公司认为本公司出票时是由于出纳个人的酒醉行为造成的，以出纳行为无效为由，拒绝付款是否成立?说明理由。

答案：A以出纳酒醉后出票，行为无效为由拒付，不能成立。虽然出纳的出票行为无效，但签发的票据本身有效。票据是要式证券，只要票据的必须记载事项齐全，形式上满足法定要求，票据仍然有效。

(4)以上背书转让过程中，如果均未注明背书日期，是否会影响背书的效力?说明理由。

答案：不影响背书的效力。因为背书日期为相对应记载事项，记录与否，不影响背书效力。

2、A有限责任公司由甲、乙、丙三位自然人出资设立。公司成立后，发生以下事项：

A公司拟作为唯一股东出资8万元设立B一人有限责任公司，专门经营A公司的上游产品，拟定的设立方案是：注册资本分两期到位，B公司成立时到位4万元，3个月后缴清其余的4万元。B公司不设股东会，应由股东会作出的重大决议由A公司通过电话下达。由于B公司只有A公司一个股东，故公司年度会计报告无需会计师事务所审计。

A公司经营2年后，乙股东决定对外转让持有A公司的股份，于3月6日向甲、丙两位股东发出书面通知;两位股东均在10日内回复，拒绝乙的要求;乙要求甲、丙收购乙持有的股份，甲、丙也不同意。4月10日，乙将所持有的股份转让给丁。

公司通过6年经营，每年盈利，具备利润分配的条件但从未分配过利润。甲要求A公司收购本人持有的公司股份，但在收购价格上无法达成一致。

(1)公司的设立方案哪些方面不符合规定?说明理由。

【答案】①B公司设立时，注册资本总额及缴纳期限不合法。根据规定，一人有限责任公司的法定注册资本最低限额应不低于人民币10万元，且不允许分期缴付出资。本题中，B公司的注册资本只有8万元，且分期到位。②B公司应由股东会作出的重大决议均由A公司通过电话下达不合法。根据规定，一人有限责任公司的股东会职权由股东行使，当股东行使相应职权作出决定时，应当采用书面形式，并由股东签字后置备于公司。④B公司年度会计报告无需会计师事务所审计不合法。根据规定，一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。

(2)乙将所持有的股份转让给丁是否合法?说明理由。

【答案】乙将股份转让给丁合法。根据规定，股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的，视为同意转让。本题中，乙将股份转让给丁程序合法，乙提前以书面方式通知其他股东，征求意见;其他股东既不同意乙转让，又不购买乙持有的股份，视为同意转让。

(3)甲股份要求公司收购自己持有的公司股份是否合法?说明理由。

【答案】甲的要求合法。根据规定，公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合法律规定的分配利润条件的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。本题中，A公司连续5年盈利，且符合利润分配条件而不分配利润的，甲有权要求公司以合理的价格收购自己持有的股份。

3、2000年10月，甲融资租赁公司(下称甲公司)与乙公司订立一份融资租赁合同。该合同约定：甲公司按乙公司要求，从国外购进一套花岗岩生产线设备租赁给乙公司使用;租赁期限10年，从设备交付时起算;年租金400万元(每季支付100万元)，从设备交付时起计算;租期届满后，租赁设备归乙公司所有。为了保证乙公司履行融资租赁合同规定的义务，丙公司所属的丁分公司在征得丙公司的口头同意后，与甲公司订立了保证合同，约定在乙公司不履行融资租赁合同规定的义务时，由丁分公司承担保证责任。

2001年12月，甲公司依约将采购的设备交付给乙公司使用;乙公司依约开始向甲公司支付租金。

2003年3月，甲公司获悉：乙公司在融资租赁合同洽谈期间所提交的会计报表严重不实;隐瞒了逾期未还银行巨额贷款的事实;伪造了大量客户订单。甲公司随即与乙公司协商，并达成了进一步加强担保责任的协议，即：乙公司将其所有的一栋厂房作抵押，作为其履行融资租赁合同项下义务的担保。为此，甲公司与乙公司订立了书面抵押合同，乙公司将用于抵押的厂房的所有权证书交甲公司收存。

2004年7月，乙公司停止向甲公司支付租金。经甲公司多次催告，乙公司一直未支付租金。甲公司调查的情况显示：乙公司实际已处于资不抵债的境地。

要求：

根据本题所述内容，分别回答下列问题：

(1)甲公司在乙公司停止支付租金后，可否以乙公司存在欺诈行为为由撤销融资租赁合同?并说明理由。

【答案】甲公司不能撤销融资租赁合同。根据规定，对于可撤销合同，具有撤销权的当事人自知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭。在本题中，甲公司在2003年3月知道撤销事由后至2004年7月乙公司停止支付租金之时已经超过1年。

(2)甲公司是否可以解除融资租赁合同?并说明理由。

【答案】甲公司可以解除融资租赁合同。根据规定，当事人一方延迟履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行的，对方当事人可以解除合同。在本题中，乙公司停止向甲公司支付租金，经甲公司多次催告，乙公司一直未支付租金，因此，甲公司可以解除融资租赁合同。

(3)丁分公司是否应当向甲公司承担保证责任?并说明理由。

【答案】丁分公司不应当向甲公司承担保证责任。根据规定，企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供保证。在本题中，丁分公司未取得丙公司的书面授权(只是口头同意)，丁分公司与甲公司订立的保证合同无效，因此，丁分公司不应当向甲公司承担保证责任。

(4)如果乙公司破产，甲公司对乙公司的厂房是否享有优先受偿权?并说明理由。

【答案】甲公司不享有优先受偿权。根据规定，当事人以厂房设定抵押时，应当办理抵押物登记，抵押权自登记之日起生效。在本题中，乙公司以厂房向甲公司设定抵押时，未办理抵押物登记，抵押权未生效。

(5)如果乙公司破产，乙公司向甲公司租赁的设备是否属于破产财产?并说明理由。

【答案】乙公司向甲公司租赁的设备不属于破产财产。根据规定，承租人破产的，租赁物不属于破产财产。在本题中，由于承租人乙公司未向甲公司支付全部的租金，因此，如果乙公司破产，乙公司向甲公司租赁的设备不属于破产财产。

五、综合题(本类题共1题，共10分)

甲公司是一家上市公司，截至2006年底，甲公司注册资本为8000万元，经审计的资产总额为20000万元，净资产额为15000万元，最近3年公司实现的可分配利润总额为900万元。甲公司董事会由11名董事组成，其中董事A、董事B、董事C同时为乙公司董事;董事D同时为丙公司董事;董事E同时为丁公司董事。

2007年9月20日，甲公司召开董事会会议，出席本次董事会会议的董事有包括董事A、董事B、董事C和董事D在内的7名董事。该次会议的召开情况以及讨论的有关问题如下：

董事会审批了为乙公司向银行贷款8000万元提供担保的事项。除董事C反对外，其他董事一致通过了为乙公司提供担保的决议。

董事会审议并一致通过了吸收合并丁公司的决议。决议要点包括：①自作出合并决议之日起30日内通知有关债权人，并于45日内在报纸上公告;②自公告之日起90日后向登记机关办理变更登记;③丁公司原持有的10%的甲公司股份应当在1年内转让或者注销;④同意董事E辞职，但是其个人持有的甲公司股份必须在办理辞职手续后，方可转让。

为募集资金扩大生产，拟于2008年1月首次申请公开发行5500万元公司债券，债券年利息为6%，计划由戊证券公司负责包销全部公司债券。

鉴于公司总经理张某因犯贪污罪被刑事拘留，董事A提议由王某接替总经理职务，并对变更总经理暂时不予公告。在会议就此事表决时，董事D、董事E表示反对，但该提议最终仍由出席本次董事会会议的其他5名董事表决通过。

(1)董事会通过的为乙公司提供担保的决议是否合法?说明理由。

【答案】董事会审批的为乙公司提供担保的决议不合法。①根据《公司法》规定，上市公司在1年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。本题中，为乙公司提供担保的数额为公司资产总额的40%。②根据《公司法》规定，上市公司董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，董事会会议应由过半数的无关联关系董事出席。本题中，涉及乙公司事项的无关联关系董事有8名(除董事A、董事B、董事C外)，出席本次董事会会议的无关联关系董事有4名，未达到过半数的要求。其次，董事会无权审批为乙公司提供担保的事项。

(2)甲公司董事会通过的吸收合并丁公司的决议是否合法?逐点说明理由。

【答案】甲公司董事会通过的吸收合并丁公司的决议不合法。①公司合并应由股东大会作出决议。②在董事会通过的决议中的4项要点均不合法：根据《公司法》规定，第一，公司合并的，应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告;第二，公司合并的，应当自公告之日起45日后申请登记;第三，公司因合并而收购本公司股份后，应当在6个月内转让或者注销;第四，公司董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。

(3)甲公司发行公司债券的计划是否合法?说明理由。

【答案】甲公司发行公司债券的计划不合法。①根据《证券法》规定，公开发行公司债券，应当符合的条件之一是：最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。本题中，甲公司最近3年平均可分配利润为300万元(900÷3)，公司债券1年的利息为330万元(5500×6%);②根据《证券法》规定，向不特定对象发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。本题中，公开发行公司债券数额为5500万元，因此由戊证券公司负责包销全部公司债券的做法是不符合规定的。

(4)甲公司董事会通过的变更总经理的决议是否合法?说明理由。

【答案】甲公司董事会通过的变更总经理的决议不合法。①根据《公司法》规定，股份有限公司董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。在本题中，只有5名董事表决通过，低于董事会全体董事(11人)的半数。②根据《证券法》的规定，上市公司公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动，属于重大事件，上市公司应当立即将有关情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交临时报告，并予公告。

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（责任编辑：xll）

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