初级会计师

三、判断题

1、企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。( )

对

错

2、利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。( )

对

错

3、企业本年实现利润总额100万元，发生业务招待费50万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是60万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。( )

对

错

4、企业所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。()

对

错

5、对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。( )

对

错

6、如果企业2011年度末将“本年利润”科目的贷方余额2 000万元结转到“利润分配——未分配利润”科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业2011年度利润表中的净利润也应为2 000万元。( )

对

错

7、某企业2011年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2011年度净利润为1 400万元。( )

对

错

8、甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外收入为50万元，所得税费用为95万元，假定不考虑其他因素，该企业本期利润总额为370万元。( )

对

错

9、企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分，其中，递延所得税是指当期应交所得税。( )

对

错

10、企业所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。( )

对

错

四、不定项选择题

1、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2013年3月1日，W商品账面余额为230万元，未计提存货跌价准备。2013年3月发生的有关采购与销售业务如下：

(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所 购W商品的50%，经过协商，甲公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。

<1> 、根据资料(1)～(3)，下列各项中，甲公司的账务处理正确的是( )。

A、3月3日，甲公司的会计处理为：

借：库存商品 80

应交税费——应交增值税(进项税额)13.6

贷：应付账款 93.6

B、3月8日，甲公司确认收入的会计处理为：

借：应收账款 175.5

贷：主营业务收入 150

应交税费——应交增值税(销项税额)25.5

C、3月8日，甲公司结转成本的会计处理为：

借：发出商品 120

贷：库存商品 　120

D、3月20日，甲公司的会计处理为：

借：主营业务收入 75

应交税费——应交增值税(销项税额)12.75

贷：应收账款 　87.75

甲公司会计认为：销售退回不需要冲减已确认的成本。

<2> 、甲上市公司2013年3月31日W商品的账面余额为( )万元。

A、310

B、230

C、300

D、250

<3> 、甲上市公司2013年3月31日W商品应确认的存货跌价准备为( )万元。

A、10

B、20

C、30

D、230

2、新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，新华公司发生如下交易或事项：

(1)销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。

(2)向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。

(3)向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。

(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。

(5)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。

(6)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元(银行手续费支出)，销售费用15万元，营业外支出5万元。

(7)2013年4月新华公司股东大会批准了董事会于2013年1月份提出的利润分配方案，利润分配比例为按2012年净利润的20%向投资者分配现金股利，按2012年净利润的10%提取法定盈余公积(企业尚未做计提盈余公积的会计处理)。2012年净利润为150万元，2013年1～3月利润已经转入“利润分配——未分配利润”科目，4月初该科目余额为贷方210万元。

(8)企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(6)题。

<1> 、根据资料(1)～(4)，下列选项中，说法正确的是( )。

A、资料(1)应确认主营业务收入300万元

B、资料(2)应确认主营业务收入50万元

C、资料(3)应确认其他业务收入30万元

D、资料(4)应确认其他业务收入145.30万元

<2> 、根据资料(5)，下列各项中，新华公司的会计处理中不正确的有( )。

A、资料(6)确认主营业务收入168万元

B、资料(6)确认主营业务成本120万元

C、资料(6)冲减预收账款48万元

D、资料(6)确认主营业务成本35万元

<3> 、2013年4月的营业利润为( )万元。

A、598

B、49.5

C、50

D、445

<4> 、2013年4月的利润总额为( )万元。

A、433

B、280

C、49.5

D、44.5

<5> 、2013年4月末“利润分配——未分配利润”科目余额为( )万元。

A、380.6

B、254.5

C、209.5

D、419.5

<6> 、若已知新华公司2013年4月资产负债表中资产的年初数为8 000万元，那么在2013年4月末资产负债表中资产的年末数是( )万元。

A、8 134.525

B、8 119.9

C、8 149.9

D、8 089.9

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