初级会计师

三、判断题

1、

【正确答案】 对

【答案解析】 采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到“本年利润” 科目，只有在年末时才转入“本年利润”科目。

【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 错

【答案解析】 利得和损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。利得和损失包括直接计入当期利润的利得和损失以及直接计入所有者权益的利得和损失，其中，直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。本题表述的不完整。

【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 错

【答案解析】 由于实际发生的业务招待费小于税法规定的可以税前扣除的金额，所以可以全额在税前扣除，不需要做纳税调整。

【该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 对

【答案解析】

【该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 对

【答案解析】 投资性房地产计提折旧计入到其他业务成本，影响营业利润的金额。

【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 对

【答案解析】 不存在记账错误的情况下，利润表中的净利润就是本年利润中的贷方余额，两者是相等的。

【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 对

【答案解析】 根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=1 800-200=1 600(万元)。该企业2011年度所得税费用=1 600×25%=400(万元)，净利润=1 800-400=1 400(万元)。

【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 对

【答案解析】 本题考核利润总额的计算。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+营业外收入-营业外支出。其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本。因此，本期利润总额=500+200-300-100-15-45+60+20+50=370(万元)。

【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 错

【答案解析】 当期所得税是指当期应交所得税。

【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 对

四、不定项选择题

1、

<1>、

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C，3月8日，甲公司结转成本的会计处理为：

借：主营业务成本 120

贷：库存商品 　120

选项D，3月20日，发生销售退回，应冲减退回商品已确认的收入、冲减退回商品已确认的成本，分录为：

借：库存商品 　60

贷：主营业务成本 60

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

<2>、

【正确答案】 D

【答案解析】 W商品的账面余额=230+80-120+60=250(万元)。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

<3>、

【正确答案】 B

【答案解析】 W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，应计提的跌价准备=250-230=20(万元)，会计分录为：

借：资产减值损失 20

贷：存货跌价准备 20

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

2、

<1>、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 资料(1)～(4)，相应的会计处理为：

资料(1)：

借：应收账款　351

贷：主营业务收入　300(312.5-312.5×4%)

应交税费——应交增值税(销项税额)51

借：主营业务成本　240

贷：库存商品 240

资料(2)：

借：应付职工薪酬　58.5

贷：主营业务收入　50

应交税费——应交增值税(销项税额)8.5

借：主营业务成本　30

贷：库存商品 30

借：销售费用　58.5

贷：应付职工薪酬　58.5

资料(3)：

借：银行存款　30

贷：其他业务收入　30

资料(4)：

借：银行存款 198.9

贷：其他业务收入　170

应交税费——应交增值税(销项税额)28.9

借：其他业务成本　140

贷：原材料 140

【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】

<2>、

【正确答案】 AB

【答案解析】 资料(5)，相应的会计处理为：

资料(5)：

借：预收账款　48

贷：主营业务收入　48(280×60%-120)

借：主营业务成本　35(200×60%-85)

贷：劳务成本 35

【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】

<3>、

【正确答案】 B

【答案解析】 资料(6)～(7)的会计处理为：

资料(6)：

借：管理费用 20

财务费用 10

销售费用 15

营业外支出 5

贷：银行存款　50

资料(7)：

借：利润分配——应付现金股利30

贷：应付股利 30(150×20%)

借：利润分配——提取法定盈余公积15

贷：盈余公积 15

营业收入=300+50+30+170+48=598(万元)

营业成本=240+30+140+35=445(万元)

营业利润=598-445-58.5-20-10-15=49.5(万元)

【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】

<4>、

【正确答案】 D

【答案解析】 利润总额=49.5-5=44.5(万元)。

【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】

<5>、

【正确答案】 C

【答案解析】 2013年4月末“利润分配——未分配利润”科目余额=210+44.5-30-15=209.5(万元)。

【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】

<6>、

【正确答案】 B

【答案解析】 2013年4月末资产负债表中资产的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(万元)。

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