中级会计师

参考答案

一、单项选择题

1.C2.A3.C4.B5.A

6.B7.A8.C9.B10.B

11.B12.D13.C14.B15.C

16.D17.B18.C19.D20.C

二、多项选择题

1.ABD2.ACD3.BCD4.ACD5.ABC

6.BD7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABD

11.ABD12.BC13.BCD14.ABCD15.ACD

三、判断题

1.√2.√3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.×10.×

四、计算分析题

1. [答案]

(1)该商店4月份发生的出出装修工具，承揽装修及地板安装业务收入应当缴纳营业税。

(2)当月应纳增值税额=当月销项税额-当月进项税额

=34000×17%-60000×17%=57800-10 200=47 600(元)

(3)出租装修工具应纳营业税额=12000×5%=600(元)

承揽装修工具应纳营业税额=87000×3%=2610(元)

当月应纳营业税额=600+2610=3210(元)

注意：此题涉及的是兼营非应税劳务。依据法律规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额(营业额)按适用的税率征收营业税。还有，在营业税额的计算中，纳税人兼有不同税目应税行为，应当分别核算不同税目的营业税，适用不同的税率加以计算。

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（责任编辑：xll）

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