四、不定项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
(一)
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年发生的经济业务如下:
(1)1月1日,从银行借入一笔3年期借款500万元用于建造管理用的生产线,年利率为5%,每年年末支付利息。同日,购入工程物资500万元,并开始建造生产线。
(2)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元,计税价格为350万元,领用原材料成本150万元,发生建造工人工资80万元,发生的其他费用共计30万元,均符合资本化条件并以银行存款支付。
(3)6月30日,该生产线达到预定可使用状态,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残僮为52.5万元。
(4)9月1日,将一栋办公楼对外出租,租期4个月,采用公允价值模式进行后续计量,出租日公允价值为1200万元。该办公楼账面原值为1000万元,已计提折旧200万元,按照合同约定,每月租金3万元,按月支付。
(5)12月31日,A公司将该出租的办公楼对外出售,收到处置价款1600万并存入银行。
假定不考虑相关税费的影响。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中金额单位用万元表示)。
1.根据资料(1)和(2),下列会计分录正确的是()。
A.借入款项:
借:银行存款 500
贷:长期借款 500
B.领用自产产品建造生产线:
借:在建工程 409.5
贷:主营业务收入 350
应交税费——应交增值税(销项税额) 59.5
C.领用原材料建造生产线:
借:在建工程 175.5
贷:原材料 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
D.发生建造工人工资和其他费用:
借:在建工程 110
贷:应付职工薪酬 80
银行存款 30
【答案】AD
【解析】借入款项:
借:银行存款 500
贷:长期借款 500
购入工程物资: 500
借:工程物资 500
贷:银行存款 500
领用自产产品建造生产线:
借:在建工程 280
贷:库存商品 280
领用原材料建造生产线:
借:在建工程 150
贷:原材料 150
发生建造工人工资和其他费用:
借:在建工程 110
贷:应付职工薪酬 80
银行存款 30
2.2016年6月30日,该生产线的入账价值金额是()万元。
A.512.5
B.1040
C.1052.5
D.1137.5
【答案】C
【解析】借款费用资本化金额:500×5%/12×6=12.5(万元)。生产线的入账价值=500+280+150+80+30+12.5=1052.5(万元)。
3.根据资料(4),将办公楼转换为投资性房地产时的差额应()。
A.计入公允价值变动损益400万元
B.计入公允价值变动损益200万元
C.计入其他综合收益400万元
D.计入其他综合收益200万元
【答案】C
【解析】办公楼转换为投资性房地产时的会计分录为:
借:投资性房地产——成本 1200
累计折旧 200
贷:固定资产 1000
其他综合收益 400
故选C。
4.根据上述资料,该生产线2016年应计提的折旧额是()万元。
A.210.5
B.200
C.105.25
D.100
【答案】D
【解析】2016年应计提的折旧额=(1052.5-52.5)/5/12×6=100(万元)。
5.上述资料对该A公司2016年利润总额的影响金额是()万元。
A.712
B.799.5
C.312
D.299.5
【答案】B
【解析】长期借款利息费用计入财务费用,其金额=500×5%/12×6=12.5(万元)。
收到租金金额=3×4=12(万元)。
投资性房地产处置的会计分录为:
借:银行存款 1600
货:其他业务收入 1600
借:其他业务成本 1200
贷:投资性房地产——成本 1200
借:其他综合收益 400
贷:其他业务成本 400
该A公司2016年利润总额的影响金额=12+1600-12.5-1200+400=799.5(万元)。
(二)
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。2016年12月初,该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元,“应收坏账——丙公司”科目贷方余额为20万元,“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元,该公司未设置“预收账款”科目。2016年12月,该公司发生相关经济业务如下:
(1)3日,向乙公司错售M产品1000件,开具增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额1.7万元,产品已发出,销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,计算现金折扣不考虑增值税,款项尚未收到。
(2)13日,向丙公司销售一批H产品,开具增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额5.1万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末,剩余数项尚未收到。
(4)31日,收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元,款项已存入银行。
(4)31日,经减值测试预计应收乙公司账款未来现金流量为39.7万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司3日销售M产品的会计处理表述正确的是()。
A.确认主营业务收入9.8万元
B.确认应收账款11.7万元
C.确认应收账款11.5万元
D.确认主营业务收入1O万
【答案】BD
【解析】甲公司3日销售M产品的会计处理为:
借:应收账款——乙公司 11.7
贷:主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
故选项B、D正确。
2.根据期初资料和资料(2),下列各项中,甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的是()。
A.“应收账款——丙公司”科目借方余额为15.1万元
B.“应收账款——应交增值税(销项税额)”科目贷方金额增加5.1万元
C.“应收账款——丙公司”科目借方金额增加35.1万元
D.“主营业务收入”科目贷方金额增加30万元
【答案】ABCD
【解析】丙公司销售商品并开具增值税专用发票,应当确认收入,会计分录为:
借:应收账款——丙公司 35.1
贷:主营业务收入 30
应交税费——应交增值税(销项税额) 5.1
选项B、C、D正确;由于“应收账款——丙公司”科目期初贷方余额为20万元,借方增加35.1万元,故“应收账款——丙公司”科目借方余额为15.1万元,选项A正确。
3.根据资料(3),下列各项中,关于收回已做坏账转销的丁公司应收账款的会计处理表述正确是()。
A.“坏账准备”科目借方登记2万元
B.“银行存款”科目借方登记2万元
C.“资产减值损失”科目贷方登记2万元
D.“坏账准备”科目贷方登记2万元
【答案】BD
【解析】已确认并转销的应收款项以后又收回时的会计分录:
借:应收账款——丁公司 2
贷:坏账准备 2
借:银行存款 2
贷:应收账款——丁公司 2
4..根据期初资料,资料(1)至(4),下列各项中,甲公司相应会计处理结果正确的是()。
A.12月末“应收账款——乙公司”科目借方余额为41.7万元
B.12月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元
C.12月末“应收账款——乙公司”的账面价值为39.7万元
D.12月末应计提坏账准备2万元
【答案】ABC
【解析】“应收账款——乙公司”科目借方余额=30+11.7=41.7(万元),选项A正确:账面余额高于预计未来现金流量现值39.7万元,所以期末计提坏账准备科目的金额=41.7-39.7=2(万元),由于期初坏账准备科目余额为1.5万元,所以本期应计提0.5万元,选项B正确,选项D错误;应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-坏账准备=41.7-2=39.7(万元)。
5.根据期初资料,资料(1)至(4),下列各项中,甲公司年来资产负债表相关项目年末余额填列正确的是()。
A.“应收账款”项目为39.7万元
B.“预牧账款”项目为15.1万元
C.“应收账款”项目为54.8万元
D.“预收款项”项目为20万元
【答案】C
【解析】资料(2)应确认销售收入,预收账款转为应收账款,“应收账款——丙公司”科目的余额为15.1万元;“应收账款——乙公司”科目的账面余额为41.7万元,坏账准备2万元,故资产负债表“应收账款”项目金额为54.8万元,“预收账款”项目金额为O。
(三)
某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2016年12月1日,该企业。原材料——甲材料”科目期初结存数量为2000千克,单位成本为15元,未计提存货跌价准备。12月份发生有关甲材料收发业务或事项如下。
(1)10日.购入甲材料2020千克,增值税专用发票上注明的价款为32320元,增值税税额为5494.40元,销售方代垫运杂费2680元(不考虑增值税),运输过程中发生合理损耗20千克,材料已验收入库,款项尚未支付。
(2)20日,销售甲材料100千克,开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元,增值税税额为340元,材料已发出,并已向银行办妥托收手续。
(3)25日,本月生产产品耗用甲材料3000千克,生产车间一般耗用甲材料100千克。
(4)31日,采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。
(5)31日,预计甲材料可变现净值为12800无。
要求:(1)上述材料,不考虑其他因索,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
1.根据资料(1),下列各项中,该企业购入甲材料的会计处理结果正确的是()。
A.甲材料入库单位成本为17.5元
B.甲材料运输过程中的合理损耗使入库总成本增加320元
C.甲材料实际入库数量为2000千克
D.甲材料入库总成本为35000元
【答案】ACD
【解析】购入原材料的实际总成本=32320+2680=35000(元),实际入库数量=2020-20=2000(千克),所以甲原材料实际单位成本=35000/2000=17.5(元/千克),选项A正确:合理损耗使入库成本增加金额=20×17.5=350(元),选项B错误;甲材料实际入库数量=2020-20=2000(千克),选项C正确;甲材料入库总成本为35000元,选项D正确。
2.根据资料(2),下列各项中,该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是()。
A.其他业务收入增加2000元
B.应收账款增加2340元
C.银行存款增加2340元
D.主营业务收入增加2000元
【答案】AB
【解析】企业销售原材料实现的收入以及结转的相关成本,通过“其他业务收入”“其他业务成本”科目核算。本题中,该企业未收到账款,而是向银行办理托收手续。故会计处理如下:
借:应收账款 2340
贷:其他业务收入 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
3.根据资料(3),下列各项中,关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是()。
A.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用
B.生产产品耗用原材料应计入制造费用
C.生产车间一般耗用原材料应计入管理费用
D.生产产品耗用原材料应计入生产成本
【答案】AD
【解析】工业企业要进行产品生产,首先要投入各种材料。材料的消耗,一方面使企业的材料存贷减少了,应记入“原材料”科目的贷方;另一方面应按照材料领用部门及用途记入有关成本费用科目的借方:生产产品耗用原材料,直接记入“生产成本”科目的借方;生产车间一般耗用记入“制造费用”科目的借方;行政管理部门耗用记入“管理费用”科目的借方;专设销售机构耗用记入“销售费用”科目的借方;专项工程耗用记入“在建工程”科目的借方。故选A、D。
4.根据期初材料,资料(1)至(4),下列各项中,关于结转销售材料成本的会计处理的表述正确的是()。
A.其他业务成本增加1625元
B.甲材料加权平均单位成本16.25元
C.主营业务成本增加1625元
D.甲材料加权平均单位成本15.58元
【答案】AB
【解析】加权平均单位成本=(月初结存材料实际成本+本月收入材料实际成本)/(月初结存材料数量+本月收入存货的数量)=(15×2000+17.5×2000)/(2000+2000)=16.25(元/千克)。资料(2)中甲材料的存货成本=100×16.25=1625(元),计入其他业务成本。故选A、B。
5.根据期初材料,资料(1)至(5),下列各项中,关于该企业12月月末原材料的会计处理结果表述正确的是()。
A.12月末甲材料的成本为13000元
B.12月末应计提存货跌价准备200元
C.12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为12800元
D.12月末甲材料成本高于其可变现净值,不计提存货跌价准备
【答案】ABC
【解析】月末甲材料的存货,总成本=(2000+2000-100-3000-100)×16.25=13000(元);预计甲材料可变现净值为12800元,低于存货总成本13000元,需要计提的存货跌价准备=13000-12800=200(元);12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”的账面金额=成本-存货跌价准备=13000-200=12800(元)。故选A、B、C。
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