初级会计师

二、多项选择题

1.

【答案】ACD

【解析】选项A：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税;选项C：房地产公司自用的办公楼应按规定征收房产税;选项D：外商投资企业属于房产税的纳税人。

2.

【答案】ACD

【解析】选项B：对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

3.

【答案】CD

【解析】选项AB：企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。

4.

【答案】BC

【解析】选项AC：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税;选项BD：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。

5.

【答案】ABCD

【解析】ABCD均属于契税征税范围。

6.

【答案】ABC

【解析】选项ABC：对于这些转移土地、房屋权属的形式，可以分别视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税。

7.

【答案】AD

【解析】国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据;选项B：土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据;选项C：土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的的市场价格核定。

8.

【答案】AC

【解析】选项A：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定;选项C：因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，“酌情”准予减征或者免征契税。

9.

【答案】ABCD

【解析】以上均属于车船税征税范围。

10.

【答案】AB

【解析】警用车船和非机动车船(不包括非机动驳船)免征车船税。

11.

【答案】ABD

【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所载日期的当月;纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间;对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。

12.

【答案】ABCD

【解析】上述四个选项的说法均正确。

13.

【答案】ABC

【解析】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，属于城镇土地使用税的征税范围，建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的土地不需要缴纳城镇土地使用税，D选项不正确。

14.

【答案】BCD

【解析】选项A：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。

15.

【答案】ABD

【解析】选项CD：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

16.

【答案】AD

【解析】选项B：盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;选项C：林业系统的办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。

17.

【答案】ABD

【解析】选项C：企业厂区内的绿化用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

18.

【答案】BC

【解析】以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

19.

【答案】ABCD

【解析】印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人;上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人等。

20.

【答案】ABD

【解析】法律咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

21.

【答案】ABCD

【解析】上述选项均正确。

22.

【答案】ABC

【解析】资源税的特点包括：只对特定自然资源征税;调节资源的级差收益;实行从量定额征收。

23.

【答案】AD

【解析】资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。

24.

【答案】ABD

【解析】选项C：缴纳资源税的盐是指固体盐和液体盐，不包括食用盐。

25.

【答案】AC

【解析】选项B：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税;选项D：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

26.

【答案】AC

【解析】选项B：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量;选项D：原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。

27.

【答案】ABCD

【解析】以上说法均符合税法的规定。

28.

【答案】ABCD

【解析】土地增值税的特点包括：在房地产转让环节征收;以房地产转让实现的增值额为计税依据;征税面比较广;采用扣除法和评估法计算增值额;实行超率累进税率。

29.

【答案】ABC

【解析】土地增值税是对“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的，“出租”不涉及所有权的变更，不是转让行为，不属于土地增值税的征税范围。

30.

【答案】AD

【解析】选项B：房产的产权、土地使用权在抵押期间并没有发生权属的变更，因此对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项C：房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为属于代建行为，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。

31.

【答案】AC

【解析】选项ABC：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额;对于纳税人购房时缴纳的契税，凡能够提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数;选项D：“与转让房地产有关的税金”不包括转让时缴纳的个人所得税。

32.

【答案】ABD

【解析】在计算土地增值税时，房地产开发费用并不是按照纳税人实际发生额进行扣除，而是根据不同的情况来计算扣除。

33.

【答案】AB

【解析】选项CD：主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，但不属于纳税人应进行土地增值税清算的范围。

34.

【答案】ACD

【解析】已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

35.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均属于税务机关应核定征收土地增值税的情形。

三、判断题

1.

【答案】×

【解析】房屋产权出典的，承典人为房产税的纳税义务人。

2.

【答案】×

【解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

3.

【答案】√

4.

【答案】×

【解析】对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收。

5.

【答案】√

6.

【答案】√

7.

【答案】×

【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

8.

【答案】×

【解析】房产税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

9.

【答案】√

10.

【答案】√

11.

【答案】×

【解析】经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。

12.

【答案】√

13.

【答案】×

【解析】非机动车船(不包括非机动驳船)免征车船税。

14.

【答案】√

15.

【答案】×

【解析】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。

16.

【答案】×

【解析】尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证书后再作调整。

17.

【答案】√

18.

【答案】√

19.

【答案】×

【解析】商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

20.

【答案】×

【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于印花税上的技术咨询，其所立合同不贴印花。

21.

【答案】×

【解析】营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为印花税计税依据;不记载金额的营业账簿以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以账簿的件数作为印花税计税依据。

22.

【答案】√

23.)

【答案】×

【解析】已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花。

24.

【答案】×

【解析】“中外合作”开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。

25.

【答案】√

26.

【答案】×

【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因地震灾害遭受重大损失的，由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府决定减征或免征资源税。

27.

【答案】×

【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

28.

【答案】×

【解析】国有土地使用权的出让属于契税的征税范围，但土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。

29.

【答案】×

【解析】房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

30.

【答案】×

【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

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（责任编辑：xll）