初级会计师

三、消费税税目、税率

消费税税目的设置主要考虑到尽量简化、科学，征税主旨明确，课税对象清晰，并兼顾历史习惯。列入征收消费税范围的税目有烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品等11种(见表4-6)。

消费税税率有两种形式：一种是比例税率;另一种是定额税率，即单位税额。

根据不同的应税消费品分别实行从价定率、从量定额和从量定额与从价定率相结合的复合计税方法：

消费税计算方法的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定。对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简易的定额税率(单位税额)，如黄酒、啤酒、成品油等;对一些供求矛盾突小、价格差异较大或计量单位不规范、规格不统一的消费品，选择税价联动的比例税率，如化妆品、鞭炮、焰火、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。这样可以使应纳消费税额与消费品价格保持一定的比例关系，有利于平衡不同价格的消费品之间的税收负担水平。从2001年5月1日起，对一些特殊消费品，如卷烟、粮食白酒、薯类白酒，从原来按从价定率的计税方法改为从量定额与从价定率相结合的复合计税方法，同时对税率进行了调整。如对每标准条(200支)调拨价格在50元(含50元，不含增值税)以上的卷烟和各种进口卷烟，首先从量定额征税，即按每标准箱(50000支)150元税额征收消费税，然后再从价定率征税，即按调拨价格乘以45%的税率再征收一次消费税。

注：

①金银首饰、钻石及钻石饰品消费税已由10%的税率减按5%的税率征收。

②含铅汽油按0.28元/升、无铅汽油按0.2元/升的单位税额征收。

③根据财政部、国家税务总局《关于调整酒类产品消费税政策的通知》规定，自2001年5月1日起.对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。定额税率为每斤(500克)0.5元。比例税率为粮食白酒25%、薯类白酒15%。

每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额250元/吨;每吨啤酒出厂价格在3000元(不含增值税)以下的，单位税额220元/吨;娱乐业、商业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。

④根据财政部、国家税务总局《关于调整烟类产品消费税政策的通知》规定，自2001年5月1日，对卷烟实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。首先征一道从量定额税，定额税率为每标准箱(50000支，下同)150元;然后再按调拨价格从价征税.每标准条(200支。下同)调拨价格在50元(含50元，不含增值税)以上的卷烟税率为45%：每标准条调拨价格在50元(不含增值税)以下的卷烟税率为30%;进口卷烟，.白包卷烟，手工卷烟，自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟。未经国务院批准纳人计划的企业和个人生产的卷烟，一律适用45%的比例税率。

⑤根据财政部、国家税务总局《关于凋整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)，自2006年4月1日起，对消费税税目、税率及相关政策进行如下调整：新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。适用税率分别为：高尔夫球及球具税率为10%、高档手表税率为20%、游艇税率为10%、木制一次性筷子税率为5%、实

（责任编辑：xll）

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