中级会计师

中级会计师复习题中级会计实务测试答案

51.

[答案]：B

[解析]：国库券利息收入免税，应纳税调减；企业发生的合理的职工薪酬可在税前全额扣除，不需要调增应纳税所得额，2011年的所得税费用＝（1 000－10）×25％＝247.5（万元）。

[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]

52.

[答案]：C

[解析]：根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不计入影响所得税费用。

[该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核]

53.

[答案]：A

[解析]：本题考核所得税费用的计算。应交所得税＝（1 000＋80－40）×33％＝343.2（万元）。应确认递延所得税资产＝80×25％＝20（万元），同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债＝200×25％＝50（万元），同时计入资本公积借方。所以2007年度利润表上的所得税费用＝343.2－20＝323.2（万元）。

[该题针对“税率变动时递延所得税的计量”知识点进行考核]

54.

[答案]：D

[解析]：“递延所得税资产”科目借方余额＝（33/33％＋30）×25％＝32.5（万元）。

[该题针对“税率变动时递延所得税的计量”知识点进行考核]

55.

[答案]：B

[解析]：存货的账面价值＝1 600万元，计税基础＝1 000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债＝600×25％＝150（万元）；

其他应付款的账面价值＝500万元，计税基础＝0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产＝500×25％＝125（万元）；

因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值＝4 200＋125－150＝4 175（万元）

应确认的商誉＝5 000－4 175＝825（万元）。

[该题针对“合并财务报表中递延所得税的处理”知识点进行考核]

56.

[答案]：D

[解析]：2010年12月31日该无形资产的账面价值＝1 000－1 000×5/10＝500（万元），所以2010年年末应计提的减值准备＝500－360＝140（万元）。2011年无形资产摊销金额＝360/5＝72（万元），所以2011年年末的账面价值＝360－72＝288（万元），计税基础＝1 000－1 000×6/10＝400（万元），递延所得税资产科目余额＝（400－288）×25％＝28（万元）。

[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]

57.

[答案]：C

[解析]：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产＝3 000×25％＝750（万元）。

[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]

58.

[答案]：B

[解析]：递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2007年和2008年为免税期间不用交所得税，但是要确认递延所得税。

2007年递延所得税资产的期末余额＝2 000×25%＝500（万元）

2008年递延所得税资产的期末余额＝2 400×25%＝600（万元）

2008年应确认的递延所得税资产＝600－500＝100（万元）

[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]

59.

[答案]：A

[解析]：自行开发的无形资产初始确认时，账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。

[该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核]

60.

[答案]：D

[解析]：可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益（资本公积——其他资本公积）科目。

相关推荐：

2014年中级会计师复习题中级会计实务测试

2014年中级会计职称中级会计实务备考模拟

关注：中级会计师考试大纲 2014中级会计职称招生简章 2014中级会计职称新旧教材对比

（责任编辑：xll）

共3页,当前第2页  第一页  前一页  下一页