中级会计师

11

[答案]：B

[解析]：本题考核增值税和消费税的税率。消费税的税率包括比例税率和定额税率;增值税的税率形式是比例税率。

12

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税税额的计算。销售自产甲类卷烟应纳消费税=3000×0.015+2000×56%=1 165 (万元);销售自产雪茄烟应纳消费税=300×36%=108(万元);合计应纳消费税=1165+108=1273(万元)。

13

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税的计算。根据规定，将自产的货物用于职工福利的，需要计算缴纳消费税。同时对于没有同类消费品销售价格的，应该按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税税额=(成本+利润)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100+40)÷(1-30%)×30%=60(万元)。

14

[答案]：B

[解析]：本题考核消费税的计算。啤酒实行从量定额征收消费税，2000×250+5000×220=1600000(元)=160(万元)。

15

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税的计算和缴纳。A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，委托加工业务应纳消费税=(54000+9000)÷(1-30%)×30%=27000(元)。用于连续生产应税消费品，可以抵扣已缴纳的消费税。销售最终应消费品业务应纳消费税=89000×40%-27000÷2=35600-13500=22100(元)。A应缴纳的消费税=27000+22100=49100(元)。

16

[答案]：B

[解析]：本题考核外购已纳消费税税款抵扣的规定。外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税。

17

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税的纳税期限。根据规定，增值税、消费税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起15日内申报纳税。

18

[答案]：D

[解析]：本题考核增值税的征税范围。邮政部门发行报刊、销售邮票，征收营业税;其他单位和个人发行报刊、销售邮票，征收增值税。

19

[答案]：B

[解析]：本题考核进口海关代征的增值税。(140+70)÷(1-30%)×17%=51(万元)。

20

[答案]：B

[解析]：本题考核增值税的计算。包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。该超市10月份的销售额=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(万元)。

21

[答案]：C

[解析]：本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

22

[答案]：C

[解析]：本题考核消费税的计税方法。根据税法规定，目前只有卷烟、白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。

23

[答案]：B

[解析]：本题考核消费税的征税环节。根据规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，不再缴纳消费税，但应缴纳增值税。

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