中级会计师

11、乙公司于2009年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2009年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3%。则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为( )万元。

A、300

B、350

C、272.5

D、273.325

正确答案：C

12、某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为(　)万元。

A、0

B、100

C、-100

D、25

正确答案：A

13、某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备80万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为( )万元。

A、323.2

B、343.2

C、333.2

D、363.2

正确答案：A

14、下列负债项目中，其账面价值与计税基础可能会产生差异的是( )。

A、短期借款

B、预收账款

C、应付账款

D、应付票据

正确答案：B

15、甲公司2006年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1 000万元，摊销年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。 2010年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2011年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为( )万元。

A、30

B、72

C、36

D、28

正确答案：D

16、A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是()万元。

A、50

B、-60

C、60

D、-50

正确答案：A

解析：本题考核递延所得税负债的计量。固定资产的账面价值=1 000-1 000/5×2=600(万元)，计税基础=1 000-1 000×5/15-1 000×4/15=400(万元)，应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元)， 2012年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。

17、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指( )。

A、资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

B、资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额

C、资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额

D、仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

正确答案：B

18、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是()。

A、会计折旧与税法折旧的差异

B、期末按公允价值调增可供出售金融资产

C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉

D、计提无形资产减值准备

正确答案：C

19、甲公司2010年12月31日“预计负债--产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用30万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素，则2011年12月31日该项负债的计税基础为( )万元。

A、0

B、30

C、50

D、40

正确答案：A

20、甲公司所得税税率为25%。2010年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元;由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2010年初递延所得税负债的余额为50万元;年末固定资产账面价值为5 000万元，计税基础为4 700万元。不考虑其他因素，甲公司2010年的净利润为(　)万元。

A、670

B、686.5

C、719.5

D、737.5

正确答案：D

21、甲公司2009年末存货账面余额800万元，已提存货跌价准备100万元，假定税法规定，已提存货跌价准备在转变为实质性损失前不得税前扣除。则产生的暂时性差异为( )。

A、应纳税暂时性差异700万元

B、可抵扣暂时性差异700万元

C、应纳税暂时性差异100万元

D、可抵扣暂时性差异100万元

正确答案：D

22、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2009年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为()万元。

A、111

B、180

C、150

D、30

正确答案：A

23、甲公司2011年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2012年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2012年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2012年应确认的递延所得税费用为()万元。

A、-111

B、180

C、-180

D、111

正确答案：A

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