初级会计师

参考答案

1答案：

已销商品应分摊的进销差价=120000×12.5%=15000(元)

本期销售商品的实际成本=120000-15000=105000(元)

期末结存商品的实际成本=100000+75000-105000=70000(元)

2.答案：

丙企业应作的账务处理如下：

(1)2005年1月1日购入债券时：

借：长期债权投资--债券投资(面值)　300000

应收利息 30000

投资收益 100

贷：银行存款 330100

(2)收到2004年利息时：

借：银行存款30000

贷：应收利息30000

(3)2005年12月31日确认应收债券利息时：

每期应收的利息金额为：

300000×10%=30000(元)

借：应收利息 30000

贷：投资收益 30000

收到利息时：

借：银行存款 　30000

贷：应收利息 　30000

(4)2006年12月31日收回本息时：

应收本息合计=300000+30000=330000(元)

借：银行存款 　330000

贷：长期债权投资--债券投资(面值) 300000

投资收益 　30000

3.答案：

(1)甲公司的所得税=[390+(50-40)]×33%=132(万元)

借：所得税 132

贷：应交税金——应交所得税 132

借：本年利润 132

贷：所得税 132

借：本年利润 258

贷：利润分配——未分配利润 258

(2)甲公司提取法定盈余公积金和法定公益金：

借：利润分配——提取法定盈余公积 25.8

利润分配——提取法定公益金 12.9

贷：盈余公积——法定盈余公积 25.8

盈余公积——法定公益金 12.9

(3)甲公司提取任意盈余公积：

借：利润分配——提取任意盈余公积 10

贷：盈余公积——任意盈余公积 10

(4)甲公司向投资者宣告分配现金股利：

借：利润分配——应付普通股股利 40

贷：应付股利 40

(5)年末未分配利润=200+258-25.8-12.9-10-40=369.3(万元)

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（责任编辑：xll）