初级会计师

四、计算题

1、A公司2010年有关资料如下：

(1)本年销售商品本年收到现金3 000万元，以前年度销售商品本年收到的现金600万元，本年预收款项300万元，本年销售本年退回商品支付现金240万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金180万元。

(2)本年购买商品支付的现金2 100万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项240万元和本年预付款项210万元，本年发生的购货退回收到的现金120万元。

(3)本年分配的生产经营人员的职工薪酬为400万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为40万元和20万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

(4)本年年利润表中的所得税费用为150万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为12万元，年末数为6万元。假定不考虑其他税费。

要求：根据上述资料，计算下列相关项目：

(1)销售商品、提供劳务收到的现金;

(2)购买商品、接受劳务支付的现金;

(3)支付给职工以及为职工支付的现金;

(4)支付的各项税费。 (答案金额单位为万元)

五、综合题

1、华荣公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，商品、原材料售价中不含增值税,且成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年3月，华荣公司发生如下交易事项：

(1)月初委托某公司销售甲商品，代销协议约定的商品售价为800万元，代销手续费为售价的10%，月底收到代销清单，注明已经销售了商品的75%，同时收到代销款，并结算了代销手续费。该批商品实际成本为640万元。

(2)销售乙材料一批，增值税专用发票注明售价340万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为280万元。

(3)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为560万元，预计合同总成本为400万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入240万元、劳务成本170万元。

(4)向A公司转让一项非专利技术的使用权，一次性收取使用费60万元并存入银行，且不再提供后续服务。

(5)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为60万元，市场售价为100万元。

(6)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益330万元。

(7)以银行存款支付管理费用15万元，财务费用10万元，销售费用5万元，营业外支出10万元。

假定除上述业务外，华荣公司本月未发生其他相关业务。

要求：

(1)编制上述业务(1)～(7)的会计分录;

(2)计算华荣公司2010年3月的营业收入、营业成本、销售费用、营业利润、营业外收入、利润总额;

(3)计算华荣公司2010年3月的营业利润率、成本费用利润率。

(应交税费要求写出明细科目和专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)(小数点后保留两位)

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（责任编辑：xll）

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