中级会计师

四、计算分析题

1.

【答案】

(1)甲公司重组后应收账款的入账价值=(3000×1.17-300-150×1.17-500×2)×(1-20%)=1627.6(万元)

甲公司确认的债务的重组损失=3000×1.17-300-150×1.17-500×2-1627.6-510=-103.1(万元)

会计分录：

借：应收账款——债务重组 1627.6

无形资产 300

库存商品 150

应交税费——应交增值税(进项税额) 25.5

可供出售金融资产——成本 1000

坏账准备 510

贷：应收账款 3510

资产减值损失 103.1

(2)丁公司重组后应付账款的金额=(3000×1.17-300-150×1.17-500×2)×(1-20%)=1627.6(万元)，重组后应确认的预计负债金额=1627.6×(5%-3%)×2=65.1(万元)，丁公司应确认的债务重组利得=3000×1.17-300-150×1.17-500×2-1627.6-65.1=341.8(万元)

会计分录：

借：应付账款 3510

累计摊销 200

无形资产减值准备 10

贷：应付账款——债务重组 1627.6

无形资产 500

主营业务收入 150

应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

股本 500

资本公积——股本溢价 500

预计负债 65.1

营业外收入 351.8

借：主营业务成本 100

贷：存库商品 100

2.

【答案】

(1)重组日，长城公司的债务重组损失=1000-100-(520+88.4+310)=-18.4(万元)

会计分录：

借：库存商品 520

应交税费——应交增值税(进项税额) 88.4

交易性金融资产——成本 310

坏账准备 100

贷：应收账款 1000

资产减值损失 18.4

(2)重组日，红叶公司的债务重组利得=1000-(520+88.4+310)=81.6(万元)

会计分录：

借：应付账款 1000

贷：主营业务收入 520

应交税费——应交增值税(销项税额) 88.4

交易性金融资产——成本 200

——公允价值变动 100

投资收益 10

营业外收入 81.6

借：主营业务成本 500

贷：库存商品 500

借：公允价值变动损益 100

贷：投资收益 100

(3)换入生产线的入账价值=520-52-68=400(万元)

交换日的会计分录：

借：固定资产 400

应交税费——应交增值税(进项税额) 68

银行存款 52

贷：交易性金融资产——成本 310

——公允价值变动 190

投资收益 20

借：公允价值变动损益 190

贷：投资收益 190

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