初级会计师

参考答案

1.A

【解析】本题考核营业税的征税范围。销售大型机器设备不属于营业税的征税范围，机器设备属于动产，属于增值税的征税范围。

2.D

【解析】本题考核营业税的计算。卡拉OK歌舞厅的收入属于娱乐业，娱乐业全额计税，应缴纳的营业税=(30+10+15+5)×20%=12(万元)。

3.B

【解析】本题考核营业税的税收优惠。个人转让著作权，免征营业税;个人出租住房按租赁业征收营业税;文艺团体的演出收入按文化体育业征收营业税;程租业务按交通运输业征收营业税。

4.A

【解析】本题考核个人所得税的纳税人。我国个人所得税对居民纳税入有两个判断标准，境内有住所或无住所但居住满1年。选项B未指出居住时间，选项C、D均为居民纳税人，只有选项A两个标准均不具备，为非居民纳税人。

5.D

【解析】本题考核个人所得税的计算。2011年9月1日前的费用扣除标准为2000元/月;2011年9月1日后的费用扣除标准为3500元/月。则张某1～8月工资薪金应纳个人所得税=[(2800—2000)×10%-25]×8=440(元);9～12月的工资低于费用扣除标准，不用缴纳个人所得税。全年一次性奖金应纳个人所得税：[10000-(3500-2800)]÷12=775(元)，适用税率为3%，应纳个人所得税=[10000-(3500-2800)]×3%=279(元)，合计=440+279=719(元)。

6.B

【解析】本题考核个人所得税的计算。同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某应缴纳的个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

7.D

【解析】本题考核个人所得税的税目。选项A属于其他所得;选项B、选项C均属于特许权使用费所得。

8.D

【解析】本题考核房产税的计算。以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入缴纳房产税。应纳房产税=5000×(1-20%)×1.2%÷2+100×12%=36(万元)。

9.B

【解析】本题考核契税的征税范围。法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税。

10.A

【解析】本题考核车船税的计税依据。载客汽车、电车、摩托车以每辆为计税依据。

11.A

【解析】本题考核城镇土地使用税的征税范围。国家机关、军队、宗教寺庙和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，可免征城镇土地使用税。选项A是军队营业用地，不能免征城镇土地使用税。

12.C

【解析】本题考核资源税的计算。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。应纳资源税=40000×8+9000÷40%×8=500000(元)。

13.A

【解析】本题考核土地增值税的征税范围。

选项B，没有发生房屋产权的转移，不用缴纳土地增值税;选项C、D属于暂免土地增值税的情形。

14.D

【解析】本题考核偷税的法律责任。根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

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