初级会计师

四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

47根据下面内容，回答47-51题：

X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：

(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。

(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。

(3)2012年12月1日有关科目余额如下：

有关科目余额表单位：元

(4)X公司2012年12月发生如下经济业务：

①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50000元，产品成本40000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日X公司收到甲公司的货款。

②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400000元，增值税68000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。

③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300000元，材料实际成本110000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。

④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210000元，已提折旧34000元，已提减值准备为30000元，出售价格200000元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。

⑤12月31日计提存货跌价准备3000元，计提无形资产减值准备300元。

⑥摊销管理用无形资产1000元;计提管理用固定资产折旧15000元。

⑦本年度所得税费用和应交所得税为28550元;计提法定盈余公积8565元。

根据上述资料，下列选项表述正确的是(　　)。

A.12月16日，X公司应确认财务费用500元

B.出售固定资产使X公司的待处理财产损溢增加146000元

C.计提存货跌价准备时，应借记资产减值损失，贷记存货跌价准备

D.计提应交的所得税应在营业税金及附加中核算

参考答案: A,C

答案解析:

【解析】出售固定资产时，应将出售时的固定资产的账面价值转入固定资产清理账户中。计提应交的所得税应借记所得税费用，贷记应交税费一一应交所得税。

48对于X公司2012年12月发生的上述经济业务，下列说法中正确的是(　　)。

A.事项②中原材料的入账价值为400000元

B.事项②中应确认的应付票据金额为468000元

C.事项③对X公司2012年度营业利润的影响额为300000元

D.事项⑧应将原材料成本结转到其他业务成本

参考答案: A,B,D

答案解析:

【解析】事项③对X公司2012年度营业利润的影响额为190000元(300000-110000)。

相关分录为：

事项②12月5日购入原材料时：

借：原材料400000

应交税费一一应交增值税(进项税额)68000

贷：应付票据468000

事项⑧借：银行存款351000

贷：其他业务收入300000

应交税费——应交增值税(销项税额)51000

借：其他业务成本ll0000

贷：原材料110000

49X公司本期发生的管理费用是(　　)元。

A.16000

B.16500

C.16300

D.16800

参考答案: A

答案解析:

【解析】资料(6)：

借：管理费用1000

贷：累计摊销1000

借：管理费用15000

贷：累计折旧15000

50 2012年12月31日资产负债表中的存货项目金额是(　　)元。

A.1500000

B.400000

C.397000

D.1189600

参考答案: C

答案解析:

【解析】存货项目的金额=40000+50000+60000-40000+400000-110000-3000=397000(元)。

512012年12月31日资产负债表中的未分配利润项目金额是(　　)元。

A.1214100

B.205650

C.1419750

D.1411185

参考答案: D

答案解析:

【解析】未分配利润项目的金额=1214100+50000-40000-500+300000-110000+54000-(3000+300)-(1000+15000)-28550-8565=1411185(元)。

X公司会计分录：

①12月1日销售货物时：

借：应收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费一一应交增值税(销项税额)8500

借：主营业务成本40000

贷：库存商品40000

12月16日收到货款时：

借：银行存款58000

财务费用500

贷：应收账款58500

②12月5日购入原材料时：

借：原材料400000

应交税费一一应交增值税(进项税额)68000

贷：应付票据468000

③12月15日销售原材料时：

借：银行存款351000

贷：其他业务收入300000

应交税费一一应交增值税(销项税额)51000

借：其他业务成本110000

贷：原材料110000

④12月25日出售设备时：

借：固定资产清理146000

累计折旧34000

固定资产减值准备30000

贷：固定资产210000

借：银行存款200000

贷：固定资产清理200000

借：固定资产清理54000

贷：营业外收入54000

⑤12月31目：

借：资产减值损失3000

贷：存货跌价准备3000

借：资产减值损失300

贷：无形资产减值准备300

⑥借：管理费用1000

贷：累计摊销1000

借：管理费用15000

贷：累计折旧15000

⑦借：所得税费用28550

贷：应交税费一一应交所得税28550

借：利润分配8565

贷：盈余公积8565

52根据下面内容，回答52-56题：

某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率17%。材料按计划成本计价核算。

甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2013年4月份有关资料如下：

(1)“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。

(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。

(3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

(4)4月16日购入甲材料2000公斤，材料已验收入库，发票账单未到。

(5)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

(6)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。

(7)月末，4月16日购入的材料的账单尚未送到。

本企业4月16日购入的甲材料，正确的会计处理有(　　)。

A.期末可以先暂估入账，但在下个月初要作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按实际金额记账

B.不作处理，待收到发票账单后再按实际金额记账

C.借：原材料20000

贷：应付账款一一暂估应付账款20000

D.借：材料采购20000

贷：应付账款——暂估应付账款20000

参考答案: A,C

答案解析:

【解析】对于尚未收到发票账单的收料凭证，月末应按计划成本暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款一一暂估应付账款”科目，下期初作相反分录予以冲回。

53、4月20日，从A公司购入的甲材料入库的会计分录是(　　)。

A.借：原材料60000

贷：材料采购59000

材料成本差异1000

B.借：原材料59600

贷：材料采购59000

材料成本差异600

C.借：原材料59000

贷：材料采购59000

D.借：原材料60000

贷：材料采购60000

参考答案: B

答案解析:

【解析】因为合理损耗是40公斤，所以合理损耗这部分要计入原材料的成本，不能扣除，但是实际入库的原材料是6000-40=5960(公斤)，所以入库材料的计划成本是59600元，实际成本是59000元，有节约差600元。所以会计分录是：

借：原材料59600

贷：材料采购59000

材料成本差异600

54 本月材料成本差异率是(　　)。

A.0.4562%

B.0

C.-0.4562%

D.-0.3858%

参考答案: C

答案解析:

【解析】材料成本差异率=(-500+10600-1000×10-600)÷(40000+10000+59600)=-0.4562%。

55 本月发出材料应负担的成本差异是(　　)元。

A.319.34

B.-319.34

C.270.06

D.-270.06

参考答案: B

答案解析:

【解析】发出材料应负担的材料成本差异=70000×(-0.4562%)=-319.34(元)

56 月末库存材料的实际成本是(　　)元。

A.39419.34

B.38780.66

C.59419.34

D.58780.66

参考答案: A

答案解析:

【解析】月末结存材料的实际成本=(40000+10000+59600-70000)-(500-319.34)=39419.34(元)

57根据下面内容，回答57-61题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，以销售自产产品为主营业务，商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年12月，甲公司发生如下经济业务：

(1)12月5日，向A公司销售甲产品一批。该批商品的销售价格为400万元(不含增值税)，实际成本为340万元。由于是批量购买，所以给予A公司5%的商业折扣。款项尚未支付，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。使用的增值税率为17%。甲企业于12月14日收到该笔款项(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。

(2)12月8日，收到B公司来函，提出上月所购乙产品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予l0%的销售折让。该商品的售价为500万元，增值税为85万元，实际成本400万元。货款已结清。经甲公司确认，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。

(3)12月10日，与C公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为60万元，分两次支付，签订合同时支付20%，劳务完成时支付剩余款项。截止到12月31日，累计发生劳务成本15万元(均为职工薪酬)。同时，由于C公司经营发生困难，剩余款项能否收回难以确定。

(4)12月15日，销售一批不需要用的材料，销售价格为20万元，实际成本15万元。材料已发出，款项已存入银行。销售前，材料已计提跌价准备3万元。

(5)2013年l2月20日，甲公司从证券交易所购入D公司股票l00万股，占D公司有表决权股份的5%，支付价款合计508万元，其中证券交易税费等交易费用0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利为7.2万元。甲公司没有在D公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为可供出售金融资产。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

根据业务(1)判定下列说法正确的是(　　)。

A.向A公司销售甲产品确认的主营业务收入是400万元

B.应该向A公司收取的应收款项是468万元

C.应该向A公司收取的应收款项是444.6万元

D.甲公司确认的财务费用是7.6万元

参考答案: C,D

答案解析:

【解析】12月5日

借：应收账款444.6

贷：主营业务收入380

应交税费——应交增值税(销项税额)64.6

借：主营业务成本340

贷：库存商品340

12月14日

借：银行存款437

财务费用7.6

贷：应收账款444.6

58业务(3)的会计分录有(　　)。

A.借：银行存款12

贷：其他业务收入l2

B.借：劳务成本15

贷：应付职工薪酬15

C.借：预收账款12

贷：其他业务收入12

D.借：其他业务成本15

贷：劳务成本15

参考答案: B,C,D

答案解析:

【解析】业务(3)

借：银行存款12

贷：预收账款12

借：劳务成本15

贷：应付职工薪酬15

借：预收账款12

贷：其他业务收入12

借：其他业务成本12

贷：劳务成本15

59关于业务(5)，下列表述正确的是(　　)。

A.可供出售金融资产成本为500万元

B.交易费用应记在成本中

C.已宣告但尚未发放的现金股利作为应收股利核算

D.可供出售金融资产入账价值为508.8万元

参考答案: B,C

答案解析:

【解析】业务(5)分录为：

借：可供出售金融资产一一成本(508-7.2)500.8

应收股利7.2

贷：银行存款508

60 甲公司12月份发生的经济业务应确认的收入是(　　)万元。.

A.362

B.412

C.350

D.382

参考答案: A

答案解析:

【解析】甲公司12月发生的经济业务应确认的收入是380-50+12+20=362(万元)。

61 根据业务(1)至(5)，甲公司2013年12月份成本和利润总额计算正确的是(　　)。

A.成本为352万元

B.成本为367万元

C.利润总额为一12.6万元

D.利润总额为45万元

参考答案: B,C

答案解析:

【解析】甲公司2013年12月份成本=340+15+12=367(万元);利润总额=362-367-7.6=-12.6(万元)

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