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2017年初级会计职称经济法基础真题命中率92%

发表时间:2017/11/22 17:12:11 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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四、不定项选择题(本类题共12小题,每小题2分,共24分。每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)

(一)

甲公司的开户银行为P银行,2016年4月1日,甲公司委派员工张某携带一张公司签发的出票日期为2016年4月1日,金额和收款人名称均空白的转账支票赴乙公司洽谈业务,为支付货款,张某在支票上填写金额15万元后支付乙公司。当日,为偿还所欠丙公司劳务费,乙公司将支票背书转让给丙公司。在背书栏内记载了“不得转让”,未记载背书日期。丙公司持票到P银行

提示付款,被拒绝支付。丙公司拟行使追索权以实现票据权利。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分别回答下列小题。

1.关于甲公司签发支票行为的效力及票据当事人的下列表述中,符合法律规定的是()。

A.因出票时未记载收款人名称,支票无效

B.P银行是支票的付款人

C.因出票时未记载确定的金额,支票无效

D.甲公司是支票的保证人

【答案】B

【解析】支票的“付款人”为支票上记载的出票人开户银行。故选项B正确。

2.关于乙公司将支票背书转让给丙公司行为效力的下列表述中,符合法律规定的是()。

A.丙公司再背书转让该支票,乙公司对丙公司的被背书人不承担保证责任

B.背书附不得转让的条件,背书无效

C.未记载背书日期,背书无效

D.未记载背书日期,视为在支票到期日前背书

【答案】AD

【解析】背书人在票据背面背书人栏记载了“不得转让”字样,背书人对其后手的被背书人不承担保证责任,故选项A正确;背书不得附有条件,附有条件的,附有条件无效,背书有效,故选项B错误:背书未记载日期的,视为在票据到期日前背书,故选项C错误,选项D正确。

3.关于丙公司提示付款的下列表述中,符合法律规定的是()。

A.丙公司提示付款期限为2016年4月2日起10日

B.支票无效,丙公司无权提示付款

C.丙公司提示付款期限为2016年4月1日起10日

D.丙公司可以委托开户银行向P银行提示付款

【答案】CD

【解析】支票的提示付款期限自出票日起10日,则丙公司提示付款日期为2016年4月1日起10日,故选项C正确:持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款,故选项D正确。

4.关于丙公司行使票据追索权的下列表示中,不符合法律规定的是()。

A.丙公司应按照先乙公司后甲公司的顺序行使追索权

B.丙公司只能对乙公司或甲公司其中之一行使追索权

C.丙公司不享有票据追索权

D.丙公司可以同时财甲公司和乙公司行使追索权

【答案】ABC

【解析】持票人行使追索权,可以不按照票据债务人的先后顺序,对其中任何一人、数人或者全体行使追索权,故选项A错误;持票人对票据债务人中的一人或者数人已经进行追索的,对其他票据债务人仍可以行使追索权,故选项B错误;丙公司是票据的最后被背书人,是享有票据追索权的,故选项C错误。

(二)

甲商业银行M支行为增值税一般纳税人,主要提供相关金融服务,乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下:

(1)提供贷款业务,取得含增值税利息收入6491.44万元。

(2)提供票据贴现服务,取得含增值税利息收入874.5万元。

(3)提供资金结算服务,取得含增值税服务费收入37.1万元。

(4)提供账户管理服务,取得含增值税服务费收入12.72万元。

已知:金融服务增值税税率为6%,乙公司为增值税一般纳税人。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲商业银行M支行2016年第四季度取得的下列收入中,应按照“金融服务——直接收费金融服务”税目计缴增值税的是()。

A.账户管理服务费收入12.72万元

B.票据贴现利息收入874.5万元

C.资金结算服务费收入37.1万元

D.贷款利息收入6491.44万元

【答案】AC

【解析】直接收费金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动,包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

2.乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中,不得从销项税额中抵扣进项税的是()。

A.票据贴现服务

B.账户管理服务

C.贷款服务

D.资金结算服务

【答案】AC

【解析】根据《营业税改征增值税试点实施办法》,购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,进项税额不得从销项税额中抵扣。票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。因而进项税也不得抵扣。故选AC。

3.计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。

A.(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94万元

B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946万元

C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57万元

D.(6491.44+37.1)×6%=391.7124万元

【答案】A

【解析】票据贴现和贷款服务的进项税额不得抵扣,故甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额=(6491.44+874.5)÷(1+60%)×6%=416.94(万元)。

4.计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。

A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632万元

B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82万元

C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54万元

D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19万元

【答案】B

【解析】账户管理服务和资金结算服务属于直接收费金融服务,故甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(万元)。

(三)

甲公司为居民企业,主要从事不锈钢用品的生产和销售业务,2016年有关经营情况如下:

(1)产品销售收入800万元,销售边角料收入40万元,国债利息收入5万元。

(2)以产品抵偿债务,该批产品不包含增值税售价60万元。

(3)实发合理工资、薪金总额100万元,发生职工福利费支出15万元,职工教育经费支出1.5万元,拨缴工会经费2万元。

(4)支付法院诉讼费3万元,税收滞纳金4万元、合同违约金5万元,银行逾期利息6万元。

已知:职工福利费支出、职工教育经费支出,拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、2.5%和2%的部分,准予扣除。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收益中,在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是()。

A.国债利息收入为5万元

B.产品销售收入800万元

C.销售边角料收入40万元

D.以产品抵偿债务60万元

【答案】ABCD

【解析】选项ABC:企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入(包括销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入以及其他收入);选项D:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.甲公司的下列支出中,在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的是()。

A.工资、薪金总额100万元

B.职工教育经费1.5万元

C.职工福利费15万元

D.工会经费2万元

【答案】ABD

【解析】选项A:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除;选项B:职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元),实际发生额(1.5万元)未超过税前扣除限额,准予全部据实扣除;选项C:职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元),实际发生额(15万元)超过了税前扣除限额,税前只能扣除14万元;选项D:工会经费税前扣除限额=100×2%=2(万元)≤实际发生额(2万元),未超过税前扣除限额,准予全部据实扣除。

3.甲公司的下列支出中,在计算2016年度企业所得税应纳税额时,不得扣除的是()。

A.税收滞纳金4万元

B.银行罚息6万元

C.合同违约金5万元

D.法院诉讼费3万元

【答案】A

【解析】税收滞纳金、罚款和被没收财物的损失,均不得在企业所得税税前扣除。

4.甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除原材料损失金额的下列算式中,正确的是()。

A.10-1.7-6=2.3万元

B.10-6=4万元

C.10+1.7=11.7万元

D.10+1.7-6=5.7万元

【答案】D

【解析】企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款(6万元)后的余额,依照规定在税前扣除;企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额(1.7万元),应视同企业财产损失,准予与存货损失一起在税前按规定扣除。故准予扣除原材料损失金额=原材料成本1O万元+进项税额转出1.7万元+保险公司赔偿6万元=5.7万元。

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