初级会计师

四、计算题

1

[答案]

(1)甲公司销售商品时：

借：应收账款 2 106 000

贷：主营业务收入 　1 800 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 306 000

(2)① 乙公司在8月8日付款，享受36 000元的现金折扣：(即1 800 000×2%)

借：银行存款 　2 070 000

财务费用 36 000

贷：应收账款 　2 106 000

② 乙公司在8月19日付款，享受18 000元的现金折扣：(即1 800 000×1%)

借：银行存款 　2 088 000

财务费用 18 000

贷：应收账款 　2 106 000

③ 乙公司在8月29日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：

借：银行存款 　2 106 000

贷：应收账款 　2 106 000

[解析]：

[该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核]

2

[答案]：本题考核收入、费用的核算。

(1)借：应收票据 409 500

贷：其他业务收入 350 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 59 500

借：其他业务成本 250 000

贷：原材料 250 000

(2)借：银行存款 300 000

贷：预收账款 300 000

(3)借：应收账款 585 000

贷：主营业务收入 500 000

应交税费——应交增值税(销项税额)85 000

借：主营业务成本 250 000

贷：库存商品 250 000

(4)借：主营业务收入 200 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000

贷：应收账款 234 000

借：库存商品 100 000

贷：主营业务成本 100 000

(5)借：主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500

贷：应收账款 58 500

(6)借：营业税金及附加 5 984

贷：应交税费——应交城市维护建设税 4 188.8

——应交教育费附加 1 795.2

3

[答案]

(1)

①借：应收账款　795.6

贷：主营业务收入　680

应交税费—应交增值税(销项税额)115.6

借：主营业务成本　480

贷：库存商品 480

②借：主营业务收入　340

应交税费—应交增值税(销项税额)57.8

贷：应收账款　397.8

借：库存商品　240

贷：主营业务成本　240

③借：生产成本　234(500×0.4×1.17)

管理费用　18.72(40×0.4×1.17)

销售费用　28.08(60×0.4×1.17)

贷：应付职工薪酬　280.8

借：应付职工薪酬　280.8

贷：主营业务收入　240[(500+40+60)×0.4]

应交税费—应交增值税(销项税额)40.8

借：主营业务成本　180[(500+40+60)×0.3]

贷：库存商品 180

④借：主营业务收入　60

应交税费—应交增值税(销项税额)10.2

贷：银行存款　70.2

(2)主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)

4

[答案]

(1)收到拨款时

借：银行存款 450

贷：递延收益 450

(2)购入设备时

借：固定资产 360

贷：银行存款 360

(3)在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益

借：研发支出 3

贷：累计折旧 3

借：递延收益 3.75(450÷10÷12)

贷：营业外收入 3.75

(4)出售设备时

借：固定资产清理 108

累计折旧 252

贷：固定资产 360

借：银行存款 120

贷：固定资产清理 108

营业外收入 12

借：递延收益 135

贷：营业外收入 135

[解析]：固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为45×7=315万元，出售时剩余的递延收益为135万元。

5

[答案]

(1) 借：委托代销商品 　175 000

贷：库存商品 175 000

(2) 借：应收账款 　234 000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费—应交增值税(销项税额) 34 000

借：销售费用 　20 000

贷：应收账款 20 000

借：主营业务成本 140 000

贷：委托代销商品 140 000

或：

借：应收账款 　214 000

销售费用 20 000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费—应交增值税(销项税额) 34 000

借：主营业务成本 140 000

贷：委托代销商品 140 000

(3)借：银行存款 214 000

贷：应收账款 214 000

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