中级会计师

中级会计职称中级会计实务备考模拟答案

1.

[答案]：B

[解析]：国库券利息收入免税，应纳税调减;企业发生的合理的职工薪酬可在税前全额扣除，不需要调增应纳税所得额，2011年的所得税费用=(1 000-10)×25%=247.5(万元)。

2.

[答案]：C

[解析]：根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不计入影响所得税费用。

3.

[答案]：A

[解析]：本题考核所得税费用的计算。应交所得税=(1 000+80-40)×33%=343.2(万元)。应确认递延所得税资产=80×25%=20(万元)，同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债=200×25%=50(万元)，同时计入资本公积借方。所以2007年度利润表上的所得税费用=343.2-20=323.2(万元)。

4.

[答案]：D

[解析]：“递延所得税资产”科目借方余额=(33/33%+30)×25%=32.5(万元)。

5.

[答案]：B

[解析]：存货的账面价值=1 600万元，计税基础=1 000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债=600×25%=150(万元);

其他应付款的账面价值=500万元，计税基础=0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产=500×25%=125(万元);

因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值=4 200+125-150=4 175(万元)

应确认的商誉=5 000-4 175=825(万元)。

6.

[答案]：D

[解析]：2010年12月31日该无形资产的账面价值=1 000-1 000×5/10=500(万元)，所以2010年年末应计提的减值准备=500-360=140(万元)。2011年无形资产摊销金额=360/5=72(万元)，所以2011年年末的账面价值=360-72=288(万元)，计税基础=1 000-1 000×6/10=400(万元)，递延所得税资产科目余额=(400-288)×25%=28(万元)。

7.

[答案]：C

[解析]：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产=3 000×25%=750(万元)。

8.

[答案]：B

[解析]：递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2007年和2008年为免税期间不用交所得税，但是要确认递延所得税。

2007年递延所得税资产的期末余额=2 000×25%=500(万元)

2008年递延所得税资产的期末余额=2 400×25%=600(万元)

2008年应确认的递延所得税资产=600-500=100(万元)

9.

[答案]：A

[解析]：自行开发的无形资产初始确认时，账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。

10.

[答案]：D

[解析]：可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益(资本公积——其他资本公积)科目。

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（责任编辑：xll）

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